加計抵減10%政策會計分錄

【導讀】：對于應納稅額來說，增值稅是有優惠政策的，下面數豆子為大家介紹加計抵減10%會計分錄怎么做?這個是在應交稅費里賣弄核算的，分為抵減前和抵減后的會計分錄處理，具體的內容請看下文小編的介紹！

加計抵減10%會計分錄怎么做?

【問題】

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額，如何進行會計處理?

【答案】

(1)抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減.

借：應交稅費-未交增值稅

貸：其他收益銀行存款

(2)抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零.未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減.

借：應交稅費-未交增值稅

貸：其他收益

增值稅"加計抵減"的會計處理

1 會計處理原則分析

根據財會[2016]22號 財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知和《企業會計準則》，增值稅一般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"、"預交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"待轉銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細科目.

企業核算增值稅一般流程.企業取得進項稅時，計入應交稅費-應交增值稅(進項稅額)，企業銷售商品時，銷項稅額計入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額).月末，企業將應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)轉入應交稅費-未交增值稅，并在次月最終繳納.

根據財會[2017]15號 企業會計準則第16號--政府補助和財會[2017]22號 企業會計準則第14號-收入，此次政策規定的抵減應納稅額屬于與企業經營相關，但不屬于企業與客戶之間交易對價的補價，故不能作為企業收入進行核算，應當適用政府補助準則予以規范.

同時，根據政府補助準則：第十條對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區分不同部分分別進行會計處理;難以區分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助.第十一條與企業日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用.與企業日?；顒訜o關的政府補助，應當計入營業外收支.

同時，考慮財會[2016]22號規定，"減免稅款"專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額，現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目(小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目)，貸記"管理費用"等科目.故在相關文件未明確規定前，采用與稅控優惠一致性的處理，計入此科目為宜.

2 一般應用舉例

某企業屬于加計抵減行業，2019年5月不含稅銷售額為200萬元，購買辦公樓不含稅金額為100萬元(資產相關)，購買物業服務不含稅10萬元，則考慮加計抵減，不動產一次抵扣，應繳納增值稅12-9.6×1.1=1.44萬元，其會計處理為：

取得收入：

借：銀行存款 212

貸：主營業務收入 200

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 12

取得進項：

借：固定資產-辦公樓 100

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 9

貸：銀行存款 109

借：管理費用 10

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 0.6

貸：銀行存款 10.6

加計抵減：

借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款) 0.96

貸：其他收益 0.06

固定資產-辦公樓 0.9

同時，企業如難以區分則整體計入其他收益.

月末結轉：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交) 1.44

貸：應交稅費-應交增值稅(未交) 1.44

次月繳納：

借：應交稅費-應交增值稅(未交) 1.44

貸：銀行存款 1.44