退回以前年度多繳的退稅如何做賬

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退回以前年度多繳的退稅如何做賬？

答：企業確定應納企業所得稅時，確定多繳稅款，若度末還未結賬，則直接調整本年度所得稅費用。而來年收到多繳納的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費----應交企業所得稅”科目。

若企業本年度已結賬，應通過“以前年度損益調整”科目，調整本年度損益。賬務處理如下：

借：應交稅費----應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

結轉時：

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配----未分配利潤

相應調整計提的盈余公積等。

收到稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費----應交企業所得

值得一提的是，根據《稅收征收管理法實施細則》第79條以及《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發〔2002〕150號）規定，當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅。

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