應為失控發票補繳以前年度增值稅的會計處理

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應為失控發票補繳以前年度增值稅的會計處理

在 《小企業會計準則》中，無“以前年度損益調整 ”科目，但可增設此科目，或者也可以將涉及損益的內容直接計入“利潤分配--未分配利潤”科目。

一般情況下，查補增值稅的，也同時會要求補繳城市維護建設稅和教育費附加。因該事項影響以前年度損益，所以要通過“以前年度損益調整”來核算，最終調整“期初未分配利潤”。

而對于稅收滯納金、罰款，一般直接計入“營業外支出”，但按《中華人民共和國企業所得稅法》及其實 施條例規定，稅收罰款和滯納金在計算應納稅所得額時不得扣除，故在企業所得稅年度申報時，將該項支出作納稅調增處理。

 

涉及以前年度增值稅會計處理：

借：以前年度損益調整;貸：應交稅費--未交增值稅

借：應交稅費--未交增值稅;貸：銀行存款

結轉損益調整

借：利潤分配--未分配利潤;貸：以前年度損益調整

增值稅發票被告知為失控發票是怎么回事?

增值稅專用發票每月不去抄報稅，稅務部門就會視同為失控發票數豆子整理的。

處理方法：根據《國家稅務總局關于建立增值稅失控發票快速反應機制的通知》(國稅發〔2004〕123號)規定：“一、基本內容 ……在防偽稅控系統網絡版中增加雙向比對功能，即：通過認證環節將要認證的抵扣聯數據與失控發票數據進行自動比對，發現屬于失控發票的抵扣聯(該類發票稱為‘認證時失控發票’);通過每天新增的失控發票數據與前期已認證相符的抵扣聯數據自動比對，發現屬于失控發票的抵扣聯(該類發票稱為‘認證后失控發票’)。”

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