單位交所得稅時壞賬準備怎么做

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單位交所得稅時壞賬準備怎么做？

答：按照稅法規定，企業計提的壞賬準備是不允許在企業所得稅前扣除的所以，在企業所得稅匯算清繳時，企業計提的壞賬準備金額，要做納稅調整，在企業利潤的基礎上調增應納稅所得額。如果企業實際發生了壞賬，需要提供相關資料給稅務局審批通過之后，才能稅前扣除

案例：某企業2007年應收款項余額200萬元，當年計提壞賬準備10萬元。2008年發生壞賬12萬元，收回前期已核銷的壞賬3萬元，2008年年末應收款余額220萬元，計提壞賬準備5.5萬元。2009年發生壞賬15萬元，2009年年末應收款余額260萬元，計提壞賬準備13萬元。假設企業年末計提壞賬準備，其發生的壞賬損失已全部經過稅務部門的審批；企業所得稅稅率為30%，每年會計利潤為500萬元，無其他調整項目，稅法允許的計提壞賬準備的比例為5‰。預計在未來三年內有足夠的應納稅所得額可以抵扣。

(1)年末計提壞賬準備

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

(2)年末計算所得稅

應收賬款的賬面價值=200-10=190(萬元)

應收賬款的計稅基礎=200-200×5‰ =199(萬元)

累計可抵扣的暫時性差異=199-190=9(萬元)

年末壞賬準備計提后所得稅怎么處理？

會計規定：《企業會計準則第22號──金融工具確認和計量》規定：有客觀證據表明應收款項發生了減值的，確認減值損失，計提壞賬準備。壞賬準備計提后，可以轉回。

稅法規定：企業發生的壞賬，一般應按實際發生額據實扣除。但經稅務機關批準，也可提取壞賬準備，提取壞賬準備的納稅人發生壞賬損失時，應沖減壞賬準備；實際發生的壞賬損失，超過已提取壞賬準備的部分，可在當期直接扣除。

結論：由于財稅處理的差異，企業計提的壞賬準備就形成了"可抵減暫時性差異"，根據《企業會計準則第18號──所得稅》規定，應采用資產負債表債務法計提或沖回計提的壞賬準備。

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