探究增值稅申報表與企業所得稅申報表的聯系

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探究增值稅申報表與企業所得稅申報表的聯系

答：1、增值稅申報表與企業所得稅申報表中的收入可能不一致。

例如企業發生正常固定資產清理，增值稅申報表是清理收入，企業所得稅申報表是清理后收入或損失進入營業外收入或營業外支出。

還有，提前收房租并開具發票，是不是也會產生“增值稅申報表與企業所得稅申報表收入不一致”呢？

2、申報增值稅時確認的收入會大于申報所得稅時確認的收入。

會計方面：按權責發生制確認收入。財會（2016）22號文件規定，按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費----簡易計稅”科目，按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

增值稅方面：財稅〔2016〕36號，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

所得稅方面：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規定，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

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