商業匯票貼現涉及哪些科目

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商業匯票貼現涉及哪些科目

商業匯票貼現的貼現息應計入財務費用科目。商業匯票貼現是指企業向銀行或銀行相互之間融通資金的一種方式。

因為你的這個貼現息沒有合法的票據支持，在企業所得稅匯算的時候，你的這個財務費用不可以企業所得稅稅前扣除。

承兌匯票指辦理過承兌手續的匯票。即在交易活動中，售貨人為了向購貨人索取貨款而簽發匯票，并經付款人在票面上注明承認到期付款的"承兌"字樣及簽章。付款人承兌以后成為匯票的承兌人。經購貨人承兌的稱"商業承兌匯票"，經銀行承兌的稱"銀行承兌匯票"。

銀行承兌匯票的貼現是指申請人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉讓于銀行，銀行按票面金額扣除貼現利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。

財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的籌資費用。

找私人貼現，其實質上屬于一種背書行為，背書時造成的損失，實際上仍屬于為資金而發生的費用，所以按會計準則要求仍應計入財務費用科目。

因這種支出是無法取得有效合法的票據，因此，按企業所得稅法要求需要做納稅調整。實際工作中，為使企業所得稅年度匯算清繳工作方便，實際工作中也會將這種貼現支出計入營業外支出。但其會計本質仍屬于財務費用，計入營業外支出只是一種簡便的不規范做法。

銀行受理匯票貼現的處理手續

持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現時，應根據匯票填制貼現憑證，在第一聯上按照規定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結算辦法的有關規定審查，符合條件的，在貼現憑證"銀行審批"欄簽注"同意"字樣，并由有關人員簽章后送交會計部門。

會計部門接到作成轉讓背書的匯票和貼現憑證，按照支付結算辦法的有關規定審查無誤，貼現憑證的填寫與匯票核對相符后，按照支付結算辦法有關貼現期限以及貼現利息計算的規定和規定的貼現率計算出貼現利息和實付貼現金額。其計算方法是：

貼現利率=匯票金額x貼現天數x(月貼現率+30天)，實付貼現金額=匯票金額-貼現利息，然后在貼現憑證有關欄填上貼現率、貼現利息和實付貼現金額。

貼現憑證(第一聯)作貼現科目借方憑證，第二、三聯分別作xx科目和利息收人科目的貸方憑證，第五聯和匯票按到期日順序排列，專夾保管。其分錄是：

(借)貼現科目匯票戶;(貸) xx科目持票人戶;(貸)利息收入科目xx利息收入戶。

貼現憑證(第四聯)加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人。第五聯貼現憑證和匯票按到期日順序排列，專夾保管。

貼現到期收回的處理手續

貼現銀行作為持票人，在匯票背面背書欄加蓋結算專用章并由授權的經辦人員簽名或蓋章，注明"委托收款"字樣;填制委托收款憑證，在"委托收款憑據名稱"欄注明"商業承兌匯票"或"銀行承兌匯票"及其匯票號碼連同匯票向付款人辦理收款。對付款人在異地的，應在匯票到期前，匡算至付款人的郵程，提前辦理委托收款。將第五聯貼現憑證作第二聯委托收款憑證的附件存放，其余手續比照發出委托收款憑證的手續處理。

貼現銀行在收到款項劃回時，按照委托收款的款項劃回的有關手續處理。其分錄是：

(借)聯行來賬或(借)轄內往來;(貸)貼現科目匯票戶。

貼現到期未收回的處理手續

貼現銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書后，追索票款時，對申請貼現的持票人在本行開戶的，可從其賬戶收取。填制二聯特種轉賬借方憑證，在"轉賬原因"欄注明"未收到x x號匯票款，貼現款已從你賬戶收取"，一聯作借方憑證，第五聯貼現憑證作貼現科目貸方憑證。其分錄是：

(借)xx科目持票人戶;(貸)貼現科目匯票戶。

一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章作支款通知隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給貼現申請人。

貼現申請人賬戶余額不足時，應按照逾期貸款的規定處理。貼現申請人未在本行開立賬戶的，對已貼現的匯票金額的收取，應按照《票據法》的規定向貼現申請人或其他前手進行追索。

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