無償借款企業所得稅納稅調整

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無償借款企業所得稅納稅調整

答：在企業所得稅上，按照財稅（2009）121號文以及國稅函（2009）2號文的規定，只要符合獨立交易原則，或者未造成境內關聯方間的稅收流失，也不要進行納稅調整。

納稅人需要關注的是，企業將閑置資金借給另一家企業使用，約定企業不收利息，但另一家企業以低于市場價格向其提供其他勞務或商品的行為，不能視為無償。只要出現企業間借款不收利息的情況，稅務機關就會探究其可能取得其他經濟利益的渠道。如果企業存在以低于市場價格甚至無償獲得另一家企業的勞務或商品的情況，稅務機關就可以根據這一往來關系判定企業借款是"有償"行為，進而確定其計稅營業額。

如確實無償，納稅人有義務證明自己"無償"借款理由的正當性。

問題的核心是，關聯企業之間存在"不合理商業安排"的條件，稅務機關有權對是否征收營業稅作出分析和判斷。

企業所得稅調整依據注意點：《國家稅務總局關于印發《特別納稅調整實施辦法（試行）》的通知》（國稅發[2009]2號）第三十條　實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。

什么是納稅調整項目?

按照會計法規計算確定的會計利潤與按照稅收法規計算確定的應稅利潤對同一個企業的同一個會計時期來說，其計算的結果往往不一致，在計算口徑和確認時間方面存在一定的差異，即計稅差異，我們一般將這個差異稱為納稅調整項目。

企業所得稅通常是按年計算、分期預交、年末匯算清繳的，其計算公式為：

應納稅所得額=利潤總額+/-所得稅前利潤中予以調整的項目

所得稅前利潤中予以調整的項目包括納稅調整增加項目和納稅調整減少項目。

以上詳細介紹了無償借款企業所得稅納稅調整是怎樣的，也介紹了什么是納稅調整項目。作為一名企業的會計人員，特別是主管稅務的會計人員，一定要非常清楚，企業發生的無償借款只要是不減少國家的稅收，是不需要做納稅調整的。如果你不是很明白，那么咨詢一下數豆子在線老師吧。

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