《境外所得稅收抵免明細表》填報有哪些調整

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《境外所得稅收抵免明細表》填報有哪些調整？

1、根據《財政部、國家稅務總局關于我國石油企業從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部、國家稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）等文件規定，明確了不同抵免方式對應的填報規則。在行次填報時，納稅人若選擇“不分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，應按照稅收規定計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據表A108010、表A108020、表A108030的合計金額填報本表第1行；納稅人若選擇“分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，應根據表A108010、表A108020、表A108030分國（地區）別逐行填報本表。在列次填報時，納稅人若選擇“分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家（地區）”填報納稅人境外所得來源的國家（地區）名稱；納稅人若選擇“不分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家（地區）”填報“不分國（地區）不分項”字樣。

2、明確了境外所得抵減（彌補）境內虧損的填報規則，納稅人可選擇用境外所得抵減當年度境內虧損和彌補以前年度境內虧損。當納稅人選擇用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，第6列“抵減境內虧損”填報納稅人境外所得按照稅收規定抵減（彌補）境內的虧損額（包括抵減的當年度境內虧損額和彌補的以前年度境內虧損額）；當納稅人選擇不用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，填報0。

境外繳納的所得稅稅款是否可以抵免？

1、居民企業來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照中華人民共和國企業所得稅法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

2、居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在中華人民共和國企業所得稅法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

納稅人境外已繳稅款的抵扣，一般采用分國不分項抵扣境外已繳稅款的方法。

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