股權溢價轉讓會計分錄

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股權溢價轉讓會計分錄

問：我公司注冊資本1000萬元，資產評估價10000萬元?，F有外部法人單位投資入股5000萬元，其中增加注冊資本1000萬元，計入資本公積4000萬元，占公司50%的股份。請問：

1、被投資公司的會計和稅務如何處理?

2、如果只是增資，被投資單位的原股東是否涉及到股權收益?

3、如原股東的股權全部轉讓給新股東，整體轉讓價格10000萬元，應該如何處理?

答：1、《企業會計準則應用指南》附錄會計科目和主要賬務處理規定：

4001 實收資本

一、本科目核算企業接受投資者投入的實收資本。

股份有限公司應將本科目改為"4001股本"科目。

企業收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在"資本公積"科目核算。

三、實收資本的主要賬務處理。

(一)企業接受投資者投入的資本，借記"銀行存款"、"其他應收款"、"固定資產"、"無形資產"、"長期股權投資"等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記"資本公積--資本溢價或股本溢價"科目。

因此，被投資方的會計處理為：

借：銀行存款等 5000

貸：實收資本--法人單位 1000

資本公積--資本溢價 4000

被投資方的實收資本和資本公積增加。根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發[1994]25號)規定：企業執行"兩則"啟用新賬簿后，其"實收資本"和"資本公積"兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。因此，被投資方資金賬簿應就增加部分貼花。被投資方因變更工商登記，重新取得營業執照的，該執照屬于權利上、許可證照應按5元/件貼花。

2、被投資方增加股東增資，原股東不涉及到股權收益。

3、原股東將股權轉讓給新股東，被投資方涉及股東變更。賬務處理為：

借：實收資本--原股東

貸：實收資本--新股東。

被投資方應辦理工商變更手續，涉及更換工商執照的，新執照應按5元/件貼花。

原股東為企業的，原股東應確認股權轉讓所得，該所得應計入其應納稅所得額，計繳企業所得稅。

原股東為個人的，原股東應確認股權轉讓所得，該所得應按轉讓財產所得，計繳個人所得稅。

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