小型微利企業存在哪些問題

小型微利企業存在哪些問題，每個企業都離不開會計，在企業里做會計，免不了遇到各種問題，下面一起來看看本文的問題如何解決。

【問題】

小型微利企業存在哪些問題?

【答案】

財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》明確指出，2010年1月1日至2010年12月31日，應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。之前，《企業所得稅法》也對符合條件的小型微利企業出臺了減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策。 所有這些，對于促進中小企業發展特色產業，優化產業結構，形成產業群體，緩解生產經營困難，提高利潤率發揮了重要作用。但如果對小型微利企業認證標準把握不嚴格，管理認識不到位，監督措施跟不上，不僅會給不法分子以可乘之機，造成國家稅款大量流失，而且還會導致國家產業政策的扭曲乏力。因此，要認真分析當前小型微利企業在稅收征管中存在的問題和薄弱環節，轉變治稅觀念，強化稅收管理，確保國家稅收政策真正落到實處。 一、小型微利企業稅收征管存在的問題 (一)稅收法制觀念淡薄 無論是工業企業還是其他企業，家庭式、父子式、夫妻式、兄弟式、合伙融資式的中小企業占有相當大的比重，經營者在經營理念、管理水平以及對稅法的自覺遵從度等方面與大企業相比都有較大差距，他們往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益，不能從整體上理解和把握國家的產業政策，反映到實際經營中則表現為：賬務處理弄虛作假，不按規定使用發票，非主營業務收入不入賬，虛列支出，虛增成本，不如實申報，惡意偷逃稅款。 (二)財務會計核算混亂 一方面，部分中小型企業不能按照財務制度的規定設置相關賬簿，成本核算中的支出憑證多以白條入賬，甚至將日常非經營性的開支列入成本。另一方面，企業財會人員業務素質不高，聘用兼職會計較為普遍，有的會計人員不具備從業資格，有的會計人員完全按照法人的授意進行所謂的"會計核算"，搞體外經營、賬外賬，有的企業老板干脆自己做賬，核算隨心所欲。 (三)日常管理重視不夠 部分稅務機關和稅務人員把稅收征管的立足點和著力點片面放在了大企業和重點稅源上，而對中小企業的管理認為耗費精力大、稅收成本高，從人力、物力、財力上加大小型微利企業管理得不償失，因此忽略了對小型微利企業的深層次管理。 (四)資格認證難以界定 大力發展和扶持中小型企業對于安置下崗職工，吸收農村剩余勞動力，緩解就業壓力和維護社會穩定發揮著重要作用。為支持企業發展，《中華人民共和國所得稅法》規定：小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合兩個條件之一的企業：其一工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其二其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。也就是說，只有四個條件同時具備，才能享受優惠政策。但在現實征管中，小型微利企業的條件和標準卻難以界定。首先，從業人數難以界定。對于經常存在季節性經營、臨時性經營或按合同、計劃生產的小型企業，其從業人數是經常發生變化的。其次，一些中小型企業，為了享受低稅率的優惠政策，想方設法調整企業規模，采取拆分資產、新增法人、虛列成本等方式，使年度應納稅所得額和資產總額控制在限額以內，所以這些，為稅務機關認證小型微利企業帶來了一定困難。 (五)監控措施流于表層 針對小型微利企業國家出臺了一系列扶持措施，其目的是規范企業經營，創造良好的公平競爭環境。但在實際稅收管理中，還存在一些監控乏力、征管質量不高等問題，突出表現在：管理人員素質不過硬，管理制度不完備，管理方法流于形式，管理措施科技含量低。 (六)違法行為打擊不力

政策執行不到位，加之管理弱化，相應助長了不法分子的偷逃稅行為。目前，在對小型微利企業的監督檢查上僅僅依靠年度的所得稅匯算清繳，而對涉及小型微利企業的專項稽查、專案稽查以及日?；橹匾暢潭炔粔?，總體力量單薄，對查處的偷逃稅行為心慈手軟，追繳稅款、加收滯納金和罰款不能完全到位。 二、加強小型微利企業管理的措施 強化小型微利企業管理不僅僅是一個稅收收入問題，同時也是一個社會問題，它牽涉到國家運用稅收政策對特殊經濟運行群體實施調結構、轉方式、增效益、促發展的大政方針。因此，作為稅務機關和稅務干部應切實轉變治稅理念，認真查找小型微利企業在稅收管理上存在的諸多問題和薄弱環節，實事求是地分析問題存在的根源，采取切實有效的措施，不斷提高征管質量和水平。 (一)搞好稅法宣傳，強化納稅輔導 稅收征管質量的高低取決于兩個方面的因素，一是稅務人員的執法行為，二是納稅人的辦稅行為，前者是做好征管工作的先決條件，后者則是做好工作的重要基礎。因此，規范納稅人的辦稅行為，提高納稅人的財務管理水平是全面提升稅收征管質量的有效保障。稅務機關和稅務人員要根據小型微利企業的特點，綜合考慮各企業的人員狀況、辦稅水平、納稅意識等因素，通過送法上門、召開座談會等形式有針對性地開展稅法宣傳活動，引導和教育納稅人誠信經營，依法納稅。與此同時，要積極幫助企業建立健全各種賬簿，完善各項財務管理制度，促進企業加強經濟核算，改善經營管理，提高經濟效益;要定期不定期地開展納稅輔導活動，幫助納稅人全面、正確了解和掌握稅收政策;要以輔導講座、舉辦培訓班等形式，在成本核算、稅金計提、報表申報編制等方面加強輔導，使企業的經營行為真實、完整地反映出來。 (二)加強部門配合，及時溝通信息 對小型微利企業實施有效管理是一項復雜的工作，既需要對各種涉稅信息的搜集、篩選、分析和整合，又需要稅務部門各崗位之間、稅務部門與地方各職能部門之間的良好協調配合。首先，要搞好稅務機關內部各管理崗位之間的信息交流，明確崗位職責，規范辦稅程序，各司其職，密切配合，在企業、基層管理分局(所)、縣(區)局之間形成信息傳遞鏈，做到"上下聯動、齊抓共管"，為提高征管質量和打擊偷逃稅行為提供保證。其次，要樹立"內外并舉、多方協作"的治稅思想，加強與地方政府有關部門的溝通協調，取得各部門的支持與配合，形成治稅合力，營造良好的社會氛圍。特別要加強與金融、地稅、工商等部門的聯系與合作，通過信息交換及時掌握企業的經營規模、資金流向及用工狀況，為適時實施監管提供外部信息支持。 (三)推行動態管理，建立長效機制 一是要廢除小型微利企業資格認證"終身制"。據了解，由于小型微利企業資格認證情況復雜，工作難度大，受人力、精力所限，部分稅務機關對小型微利企業的認證一般一定幾年不變。其實，企業的經營范圍、經營狀況、資產總額以及從業人數是經常發生變化的，因此，稅務機關應對小型微利企業實施動態管理，對超乎認證條件和標準的要及時取消所應享有的優惠政策。 二是要建立和完善小型微利企業認證機構。目前，對于小型微利企業的認證一般是由基層管理分局(所)在調查核實的基礎上予以統計呈報，然后由縣(區)局認定備案。一方面，基層稅務人員是認證調查的第一責任人，必須具有較強的綜合業務素質和嫻熟的工作技能，事實上，隨著經濟的發展，納稅戶數增加與基層管理人員人手不足的矛盾日益突出，在這方面，基層稅務機關和稅務人員顯得有點力不從心;另一方面，縣(區)局對呈報的認證資料不可能一一實地調查核實，這就在小型微利企業認證環節可能會出現一些漏洞。為有效解決在認證過程中存在的問題，縣(區)局應積極吸納稅政、征管、計征、稽查等部門的業務骨干、

征管能手和精兵強將，組成專門的認證機構，從嚴、從細地搞好資格認證工作。 (四)積極實施精細化管理，增強監控科技含量 一是稅務機關要按照"科技加管理"的要求，制定符合小型微利企業實際的管理措施和制度規定，明確崗位職責和目標要求，加強稅務干部技能培訓，增強工作責任心，完善績效考核制度。二是把握工作重點，在"核實"上巧做文章。對企業提供的小型微利企業預認定表、資產負債表、企業所得稅申報表以及其他征管資料要反復推敲，認真甄別，不放過每一個疑點;要通過采取實地核實、檢查企業賬目、分析涉稅信息、比對相關數據等形式，準確掌握企業的真實經營情況。三是充分發揮計算機網絡的監控職能，依托信息征管系統，開發運用征管軟件，對小型微利企業的相關數據資料實施有效監控。四是對于長期出現零申報、負申報、低申報的小型微利企業，要借助分析預警系統，認真搞好納稅評估，正確分析和審核企業申報的各類數據的邏輯關系，發現疑點，及時解決。五是要充分利用年度所得稅匯算清繳的良好時機，組織精干力量，解剖分析企業在生產經營中存在的問題，及時向納稅人、向基層稅務機關提出改進和規范管理的意見建議。六是充分發揮稅務稽查的威懾力和震懾力，采取專項稽查、日?；榈姆绞剑瑖绤柎驌敉堤佣愋袨?，創造良好的稅收征管環境。 (五)落實稅收管理員制度，提高日常巡查能力 基層稅務機關和稅務人員是規范小型微利企業管理的第一關口，過硬的業務技能、完備的征管手段以及高度的責任心和事業心對提高小型微利企業的管理水平具有至關重要的作用。因此，要全面落實稅收管理員制度，明確稅收管理員的崗位職責，按行業、按區域實行分類管理，責任到人。另外，縣(區)局對稅款實行集中征收后，相應收縮了基層分局(所)的征收職能，這樣，基層稅務機關的工作重點應放在對稅源的管理監控上，要不斷深入企業積極開展調研活動，加強日常巡查，密切關注企業的各項經營活動，為實施有效征管掌握第一手資料。

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