購進免稅農產品怎么計算進項稅額

購進免稅農產品怎么計算進項稅額，會計們日常工作中一定會遇到進項稅的各種問題，下面為大家整理了熱門內容，一起來看下。

購進免稅農產品怎么計算進項稅額

一般納稅人購進已稅農產品——憑票抵扣進項稅額11%

1。取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額（11%）；

2。取得小規模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發票，以專票上注明的金額和11%扣除率計算進項稅額；

【例如】超市（一般納稅人）從果品公司（小規模納稅人）購進水果后銷售，取得稅局代開增值稅專用發票：進項稅額=專用發票上注明的不含稅銷售額×11%

一般納稅人購進免稅農產品——計算抵扣進項稅額（11%、13%）

1、按11%計算抵扣進項稅額

一般納稅人從農業生產者手中購進免稅農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

【例如】超市（一般納稅人）從果園購進水果后銷售，進項稅額=購進水果的買價×11%

3。按13%計算抵扣進項稅額

購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品，維持原扣除力度不變。

【例如】食品加工企業（一般納稅人）從果園購進水果加工生產果汁，進項稅額=購進水果的買價×13%

【提示1】正確使用11%或13%，要區分農產品來源和用途：

農產品來源 用途 進項稅額

已稅直接銷售 11%（稅率）

連續加工 11%（稅率）

免稅 直接銷售 11%（扣除率）

連續加工 13%（扣除率）

【提示2】納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算，否則從低扣稅（11%）。

某食品廠（一般納稅人）2017年10月從養雞場購進家禽加工熟食制品，取得銷售發票上注明是銷售額50000元；支付運費，取得運輸企業增值稅專用發票上注明運費2000元。

要求：計算食品廠的進項稅額和采購成本。

進項稅額＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）

采購成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）

一般納稅人購進農產品進項稅額計算、申報全解

大多數的貨物銷售適用稅率13%！但銷售農產品適用9%稅率或直接免稅！

理應由貨物銷售方開具發票！但收購農產品，可以由銷售方或購買方開具發票！

當然只有增值稅專用發票才能抵扣進項稅額！但是取得農產品收購發票或銷售發票也可以抵扣進項稅額！

當然是按票面上列明的稅額進行進項抵扣！但是一般納稅人從小規模納稅人手里購買的農產品，取得其代開3%的專用發票，可以按增值稅專用發票上注明的金額9%的扣除率計算進項稅額！

當然是按統一的方法計算進項稅額！但是一般納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品，可以按照10％扣除率計算進項稅額。

在農產品項目上發生的太多增值稅例外，注定它在增值稅中的與眾不同，注定了小何必須利用周未死嗑。

銷項稅額

一般納稅人：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售或者進口糧食等農產品、食用植物油、食用鹽，稅率為9%：

小規模納稅人：適用3%征收率。

免稅規定：

1、從事農業生產的單位或個人銷售自產初級農產品；比如農場、農民個人；

2、農民專業合作社銷售農產品免征增值稅。

3、“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅。

4、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。

5、自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。

銷售開票

一般納稅人：

1、開具9%增值稅專用發票；

2、開具免稅普通發票，如一般納稅人蔬菜批發公司銷售蔬菜；

小規模納稅人：

1、開具3%征收率的增值稅專用發票；

2、開具3%征收率的增值稅普通發票；

3、開具免稅普通發票，如小規模納稅人蔬菜批發公司銷售蔬菜；

農業生產者銷售自產農產品：

1、農業生產者開具免稅的農產品銷售發票；

2、收購方（一般納稅人和小規模納稅人）開具農產品收購發票。

進項稅額

基本規定：

自2019年4月1日起，對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10％扣除率的，扣除率調整為9％；對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品，按照10％扣除率計算進項稅額。

可以做為進項稅額抵扣的票據

1、增值稅專用發票（含小規模納稅人和一般納稅人）；

2、海關進口增值稅專用繳款書；

3、農產品收購發票或銷售發票；

不得做為進項稅稅額抵扣的票據

1、小規模納稅人開具的增值稅普通發票；

2、從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發票；

計算和申報

1、取得小規模納稅人開具的增值稅專用發票：增值稅一般納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

比如小規模納稅人銷售時開具了100萬的不含稅銷售額和按3%繳納的增值稅額3萬元的增值稅專用發票。

一般納稅人取得該發票計算抵扣時：100*9%=9萬元。

2、取得一般納稅人開具的增值稅專用發票：按票面上注明的稅額進行抵扣。

3、取得海關進口增值稅專用繳款書：按票面上注明的稅額進行抵扣。

4、取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的：增值稅一般納稅人購進農產品，取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

特別注意：取得上述所列四項發票，只要購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可按照10%扣除率計算進項稅額，而不是9%。

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