不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些

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不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些呢?

答:不能從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目有:

1、用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣,(主要是指不交增值稅的項目)

2、購進貨物或者應稅勞務,未按規定取得并保存增值稅扣稅憑證或者發生的事項促使其不得抵扣的

3、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得抵扣

4、用于集體福利或個人消費的外購貨物或應稅勞務的進項稅額不得抵扣

5、非正常損失的產品等所耗用的外購貨物或應稅勞務的進項稅不得抵扣

6、小規模納稅人的進項稅額不得抵扣

7、進貨退回或者折讓所收回的進項稅額應給予扣減

商品削價損失進項稅額的會計處理怎么做呢?

答:商品削價是指商品因市場行情變化,季節變化或商品本身質量、性能的自然變化等原因,而對其實行的減價銷售.有些商品在削價后,售價低于原進價,形成削價損失.這樣就會出現削價商品收取的銷項稅額不足以抵補購進該商品進項稅額的部分.

根據稅法規定,其不足以抵補的進項稅額不能以其他銷售商品收取的銷項稅額抵扣,其稅額應轉出.其會計處理為:

借:管理費用

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

例:某商品零售企業(采用進價金額核算)購進商品一批,其不含稅進價為8000元,進項稅額1360元,當即以存款支付.商品購進不久,因市場行情變化,該批商品全部削價,以7000元售出,另收取銷項稅額1190元,款已存入銀行(該企業未設"商品采購"賬戶).會計分錄為:

(1)購進商品時

借:庫存商品8000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)1360

貸:銀行存款9360

(2)以7000元售出時

借:銀行存款  8190

貸:主營業務收入  7000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1190

(3)結轉主營業務成本

借:主營業務成本 8000

貸:庫存商品  8000

(4)轉出不能抵扣的進項稅額

借:管理費用  170

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 170

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