怎么確認企業所得稅收入

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怎么確認企業所得稅收入

除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

（一）銷售商品

企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

1。商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2。企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

3。收入的金額能夠可靠地計量；

4。已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入。

（2）銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。

（4）銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

（二）提供勞務交易

提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1。收入的金額能夠可靠地計量；

2。交易的完工進度能夠可靠地確定；

3。交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。

企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。

（三）讓渡資產使用權

1、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

2、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

3、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

 企業所得稅視同銷售相關規定

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

另外，根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：

1、用于市場推廣或銷售；

2、用于交際應酬；

3、用于職工獎勵或福利；

4、用于股息分配；

5、用于對外捐贈；

6、其他改變資產所有權屬的用途。

企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算：

1、將資產用于生產、制造、加工另一產品；

2、改變資產形狀、結構或性能；

3、改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；

4、將資產在總機構及其分支機構之間轉移；

5、上述兩種或兩種以上情形的混合；

6、其他不改變資產所有權屬的用途。

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