留抵增值稅可以退稅嗎

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留抵增值稅可以退稅嗎

答：國稅總局發布了一則通知財稅{2018}70號文件，這一文件的主要內容是2018年退還部分行業增值稅留抵稅額。這個消息令大多數企業都非常興奮。

在國家實行全面營改增以來，已經取消了營業稅，全部實行增值稅的稅收政策，增值稅與營業稅相比，最大的優點便是免去了對同一產品重復征稅，但增值稅也有許多的不足之處，最大的便是增值稅留抵稅額。增值稅留抵是怎樣的形成的呢？企業繳納增值稅的計算公式為：增值稅=增值稅銷項額-增值稅進項額，銷項大于進項的這部分就是企業需要繳納的增值稅，小于的這部分就是企業形成的增值稅留抵，以往企業的這部分留抵只有一直掛在賬上，等以后再慢慢沖銷，這無疑占用了企業的大部分資金。尤其是剛成立的新企業，或者是在新項目研發中的企業，這些企業有很多的成本費用形成進項，但是卻沒有收入，抵不了這些進項稅額，形成了一大部分的增值稅留抵，這一通知出臺后，就可以解決這部分的企業這一方面的煩惱。

但是通過細讀國稅總局的這則消息，我們可以發現，并不是所有的企業都可以享有這個退稅的優惠，要達到兩個要求的企業才可以向稅務機關申請退稅。

一、行業范圍，只有以下幾個行業才可以享受到這次的退稅優惠

1、化學原料和化學制品制造業 2、醫藥制造業 3、化學纖維制造業 4、非金屬礦物制造業 5、金屬制品業 6、通用設備制造業 7、專用設備制造業 8、汽車制造業 9、鐵路、船舶、航空航天和其他榆樹設備制造業 10、電氣機械和器材制造業 11、計算機、通信、和其他電子設備制造業 12、儀器儀表制造業 13互聯網和相關服務 14、軟件和信息技術服務業 15、研究和試驗發展 16、專業技術服務業 17、科技推廣和應用服務業 18、生態保護和環境治理業。

從上的行位范圍可以了解到，國家關注的重點領域在科技研發領域和與人民生活相關的制造業領域，這次的退稅業主要是對這兩個范圍的企業開了綠燈。

二、除了要在上述的行業范圍的企業，想要退稅還必須要達到納稅信用等級為A級或者B級的企業，也就是納稅信用評分要在70分以上的企業。

增值稅留抵退稅，如何賬務處理?

思路要領：

首先要得出或者說計算出當期的“增值稅留抵稅額”，這樣才能做進一步的退稅申請工作。

前提條件：

補充說明，“增值稅留抵稅額”只適用于一般納稅人企業，小規模納稅人沒有該項內容。

另外，只有部分行業才有“增值稅留抵退稅”項目，需要事先和稅務部門溝通核實其退稅資格/資質。

專業細節：

“增值稅留抵稅額”涉及到2項稅額：一個是當期已通過稅務系統認證比對的“進項增值稅稅額”簡稱“進項稅額”，另一個是當期（開出發票）的“銷項增值稅稅額”簡稱“銷項稅額”。

計算方法：

先介紹下“增值稅留抵稅額”的計算方法，或者說計算過程：

期末（一般為月末），核算本期“應繳納增值稅稅額”時，本期的“進項稅額”，大于本期的“銷項稅額”時，其差額為期末“留抵稅額”。

涉及的會計科目：

上面說到的這些稅額，均為一級負債類科目“應交稅費”下面的子科目，金額均記在貸方，具體科目為“應交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“銷項稅額”、“留抵稅額退稅”。

增設科目：

為了從財務上反映該項經濟業務，從計算申報到實際收到退稅款，需要增設“應收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

賬務處理：

計算留抵稅額時，借記“應收留抵稅額退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅——留抵稅額退稅”科目。

收到實際退稅后，借記“銀行存款”，貸記“留抵稅額退稅”。

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