免抵退稅如何進行賬務處理

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免抵退稅如何進行賬務處理？

（1）出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）”。

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業務收入

（2）出口貨物抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現為企業購進原材料，無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業務成本，貸記進項稅額轉出。出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉出”，同時以紅字借記“主營業務成本”。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉出”，同時紅字借記“主營業務成本”。

（3）出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費----應交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費----應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款----應收出口退稅款”。即：

借：其他應收款----應收出口退稅款

應交稅費----應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費----應交增值稅（出口退稅）

注：出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反映出口企業銷售出口貨物后向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費----應交增值稅（出口退稅）”。

（4）納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”，貸記“其他應收款----應收出口退稅款”。

出口企業免抵退稅額的會計分錄怎么做？

貨物出口，實現銷售收入時：

借：應收賬款

貸： 主營業務收入 - 外銷

免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營業務成本 - 外銷成本

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出

應退稅額：

借：其他應收款 - 出口退稅

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

免抵稅額：

借：應繳稅費 - 應交增值稅 - 出口抵減內銷的應納稅額

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

次月收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款 - 出口退稅

綜上所述，相信各位已經對免抵退稅如何進行賬務處理相關內容有了自己的認知和理解。獲取更多精彩的財務知識，請持續關注數豆子的更新，我們會有很多經驗豐富的老師為你們答疑解惑。