貨幣資金分析

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　　貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。
 
　　貨幣資金：又稱為貨幣資產，是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產。是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。是企業資產的重要組成部分，是流動性最強的資產，也是最容易受到覬覦的資產。
 
　　在流動資產中，貨幣資金的流動性最強，并且是*10能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動性資產，也是*10能代表企業現實購買力水平的資產。為了確保生產經營活動的正常進行，企業必須擁有一定數量的貨幣資金，以便購買材料、交納稅金、發放工資、支付利息及股利或進行投資等。企業所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業償債能力與支付能力的重要指標。
 
　　貨幣形態表現的資金。是資產負債表的一個流動資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款、在途貨幣資金等。
 
　　貨幣資金一般包括現金、銀行存款或其他金融機構的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的（如銀行凍結存款等），均不能視為貨幣資金。不同形式的貨幣資金有不同的管理方式和管理內容，貨幣資金有哪些核算科目呢？為了適應貨幣資金管理的需要，一般設置“現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等科目。其中，“現金”科目用以核算企業的庫存現金，但不包括企業內部周轉使用的備用金。“銀行存款”科目用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。“其他貨幣資金”科目用以核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。
 
　　為了總括反映企業貨幣資金的基本情況，資產負債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。
 
　　商業企業在經營過程中，大量的經濟活動都是通過貨幣資金的收支來進行的。例如：原材料的購進、商品的銷售，工資的發放，稅金的交納，股利、利息的支付以及進行投資活動等事項，都需要通過貨幣資金進行收付結算。
 
　　同時，一個企業貨幣資金擁有量的多少，標志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析、判斷財務狀況的重要指標，在企業資金循環周轉過程中起著連接和紐帶的作用。因此，商業企業需要經常保持一定數量的貨幣資金，既要防止不合理地占壓資金，又要保證業務經營的正常需要，并按照貨幣資金管理的有關規定，對各種收付款項進行結算。
 
　　貨幣資金的特點
 
　　貨幣形態的資金。
 
　　流動資產中流動性最強的資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。
 
　　國家的宏觀管理要求嚴格。
 
　　與其他經濟業務的聯系廣泛。
 
　　貨幣資金的種類及會計處理
 
　　貨幣資金按其存放地點和用途的不同分為現金、銀行存款和其他貨幣資金等。
 
　　一、庫存現金
 
　　1.現金是指企業的庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。是狹義的現金。
 
　　2.企業在辦理有關現金收支業務時，應當遵守的幾項規定。
 
　　3.企業必須設置“現金日記賬”按照現金業務發生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應根據登記的“現金日記賬”結余數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。月份終了，“現金日記賬”的余額必須與“現金”總賬科目的余額核對相符。
 
　　這里需要說明的是，我國會計上所界定的“現金”概念不同于西方會計上所界定的概念。我國會計上所說的現金是指企業的庫存現金；而西方會計上所說的現金則包括庫存現金、銀行存款和其他符合現金定義的票證，如未結付的支票、匯票等等。
 
　　現金的使用范圍：
 
　?。?）職工的工資，津貼。
 
　?。?）個人勞務報酬。
 
　?。?）根據國家規定頒發給個人的科學技術，文化藝術，體育等各種獎金。
 
　?。?）各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。
 
　?。?）向個人收購農副產品和其他物資的價款。
 
　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
 
　?。?）結算起點以下的零星開支。
 
　?。?）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。前款結算起點定為一千元。結算起點的的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。
 
　　二、銀行存款
 
　?。ㄒ唬┿y行結算方式的種類
 
　　1、 銀行匯票
 
　　銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。它使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點。適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人。
 
　　2、 銀行本票
 
　　銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
 
　　銀行本票由銀行簽發并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強等特點。
 
　　銀行本票發定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月。銀行本票可以根據需要在票據交換區域內背書轉讓。
 
　　3、 商業匯票
 
　　商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法入以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。商業匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內。
 
　　商業匯票可以由付款人簽發并承兌，也可經由收款人簽發交由付款人承兌。商業匯票可背書轉讓。
 
　　商業匯票按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，由開立存款賬戶的存款人簽發。
 
　　4、 支票
 
　　支票是單位或個人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票結算方式是同城結算中應用比較廣泛的一種結算方式。單位和個人的同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票?，F金支票只能用于支取現金；轉賬支票只能用于轉賬；普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國人民銀行另有規定的除外。
 
　　5、 信用卡
 
　　信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。
 
　　信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。單位卡一律不得用于10萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。
 
　　信用卡在規定的限額和期限內允許善意透支，透支額金卡*6不得超過10000元，普通卡*6不得超過5000元。透支期限最長為60天。
 
　　6、 匯兌
 
　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分信匯和電匯兩種。匯兌結算方式適用于異地之間的各種款項結算。
 
　　7、 委托收款
 
　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位還是個人都可收取同城和異地的款項。委托收款結算款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。
 
　　8、 托收承付
 
　　托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。
 
　　托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，它的結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統每筆金額起點為1000元。采用托收承付結算方式時，購銷雙方必須簽有符合《經濟合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。按照《支付結算辦法》的規定，承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種。驗單付款是購貨企業根據經濟合同對銀行轉來的托收結算憑證、發票賬單及代墊運雜費等到交易所進行審查無誤后，即可承認付款。驗貨付款是購貨企業等到貨物運達企業，對其進行檢驗與合同完全相符后才承認付款。
 
　　9、 信用證
 
　　信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。采用信用證結算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運，簽發有關發票賬單，連同運輸單據和信用證，送交銀行，根據退還的信用證等有關憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時，根據付款的有關單據編制付款憑證。
 
　?。ǘ┿y行存款業務的會計處理
 
　　1、 核算
 
　　2、為了加強對銀行存款的管理，企業必須設置“銀行存款日記賬”每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。
 
　　三、其他貨幣資金
 
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　　是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
 
　　舉例如下：
 
　　北京中財網公司于2000年6月7日為臨時采購需要在南京工商銀行開設外埠存款賬戶，存入5000元，6月15日，采購員交來供貨單位發票，貨物金額為 3000元，增值稅510元，貨物尚未收到，6月20日將多余的資金1490元轉回原開戶銀行，所做會計分錄如下：
 
　　開設賬戶時
 
　　借：其他貨幣資金——外埠存款 5000
 
　　貸：銀行存款 5000
 
　　收到供貨單位發票時
 
　　借：物資采購 3000
 
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）510
 
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 3510
 
　　將多余的資金1490元轉回原開戶銀行時
 
　　借：銀行存款 1490
 
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 1490
 
　　（二）銀行匯票存款
 
　　銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業應向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，會計處理舉例如下：
 
　　北京中財網公司為取得銀行匯票將20000元款項交與銀行，并于數日后使用匯票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：
 
　　取得銀行匯票時
 
　　借：其他貨幣資金——銀行匯票 20000
 
　　貸：銀行存款 20000
 
　　購買商品并取得發票時
 
　　借：物資采購 10000
 
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700
 
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11700
 
　　將余額退還開戶銀行時
 
　　借：銀行存款 8300
 
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 8300
 
　　（三）銀行本票存款
 
　　會計處理舉例說明如下：
 
　　北京中財網公司為取得銀行本票將20000元款項交與銀行，并于數日后使用匯票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：
 
　　取得銀行匯票時
 
　　借：其他貨幣資金——銀行本票 20000
 
　　貸：銀行存款 20000
 
　　購買商品并取得發票時
 
　　借：物資采購 10000
 
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700
 
　　貸：其他貨幣資金——銀行本票 11700
 
　　將余額退還開戶銀行時
 
　　借：銀行存款 8300
 
　　貸：其他貨幣資金——銀行本票 8300
 
　　（四）信用證存款
 
　　會計處理舉例說明如下：
 
　　某公司委托中國銀行開出1000美元信用證，2000年6月7日開出信用證時，外匯牌價為每美元8.8人民幣，7月8日購買商品動用信用證存款共計金額500美元，然后將未用完的信用證存款及時轉回銀行賬戶。
 
　　委托中國銀行開出信用證時
 
　　借：其他貨幣資金——信用證存款 8800
 
　　貸：銀行存款——美元戶 8800
 
　　購買商品時（進口增值稅、關稅略）
 
　　借：物資采購 4400
 
　　貸：其他貨幣資金——信用證存款 4400
 
　　將未用完的信用證存款轉回銀行賬戶時
 
　　借：銀行存款——美元戶 4400
 
　　貸：其他貨幣資金——信用證存款 4400
 
　　（五）信用卡存款
 
　　會計處理舉例如下：
 
　　某公司在中國建設銀行申請領用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存備用金5萬元。3月10日使用信用卡支付2月份的電話費2000元。
 
　　存入中國建設銀行開立信用卡時
 
　　借：其他貨幣資金——信用卡存款 50000
 
　　貸：銀行存款 50000
 
　　支付電話費時
 
　　借：管理費用 2000
 
　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款 2000
 
　?。┰谕矩泿刨Y金
 
　　貨幣現金的清查的內容
 
　　貨幣現金的清查：包括對庫存現金、銀行存款和各種有價證券的清查。
 
　　1.庫存現金的清查：一般采用實地盤點法，其程序是：
 
　　A實地盤點，核對賬簿；
 
　　B登記“現金盤點報告表”
 
　　2.有價證券的清查：方法同現金的清查。
 
　　3.銀行存款的清查：一般采用對賬單法，也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。其清查程序是：
 
　　A.檢查、核對賬簿記錄；
 
　　B.確認未達賬項；
 
　　C.編制銀行存款余額調節表，調整未達賬項。
 
　　銀行存款發生“未達賬項”有以下幾種情況：
 
　　1.本單位已記存款增加，開戶銀行尚未記賬；
 
　　2.本單位已記存款減少，開戶銀行尚未記賬；
 
　　3.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；
 
　　4.開戶銀行已記存款減少，本單位尚未記賬；
 
　
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