出口退稅中進項稅轉出的處理

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出口退稅中進項稅轉出的處理?

按照我國增值稅條例規定，出口產品的增值稅實行零稅率，為出口產品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際操作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，這時就要作進項稅額轉出的處理。

案例描述

甲企業10月份購進外銷商品一批，價款10 000元，增值稅1 700元，合計11 700元。該批商品全部外銷，售價16 000元。經計算，當期免抵稅額900元，抵減內銷商品應納稅額假設為8 500元，其余800元作為進項稅額轉出處理。則會計處理如下：

借：庫存商品 10000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)  1700

貸：銀行存款  11700

借：銀行存款  16000

借：主營業務成本  10000

貸：庫存商品  10000

借：應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷商品應納稅額) 900

貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅) 900

借：主營業務成本 800

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 800

 

出口退稅進項稅額轉出計算公式是什么?

在涉及出口貨物的增值稅計算時，該貨物的增值稅稅率與出口退稅率的差額就是不予退稅，不予退稅計入成本。

生產企業的不予退稅是出口銷售額×征退稅率差;

外貿企業的不予退稅是進項金額×征退稅率差。

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