基金分配收益繳納的增值稅要怎么做賬

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基金分配收益繳納的增值稅要怎么做賬?

以購買華泰柏瑞盛世中國混合基金(460001)510萬，分紅比例40%為例，分紅基金記賬分錄：

購入：

借：交易性金融資產-成本 510萬

貸：銀行存款 510萬

分紅：

借 ： 銀行存款 204萬=510萬*40%

貸：投資收益 204萬(免稅)

確認損失(分紅后凈值降低)：

借：公允價值變動損益 204萬

貸：交易性金融資產-公允價值變動 204萬

贖回：

借：銀行存款 304。37萬

投資收益(申購贖回費)1。63萬=1000+306萬*0。5%

交易性金融資產-公允價值變動 204萬

貸：交易性金融資產-成本 510萬

借：投資收益 204萬 (虧損部分直接抵減營業利潤)

貸：公允價值變動損益 204萬

 

總結：

資金買入賣出的時間大概5-7天，買入前股票倉位很低，所以股價波動對基金凈值的影響不大，分紅收益與基金虧損基本對沖，資金基本可以做到保值。以營業利潤510萬為例，操作前交510萬*25%=127.5萬的企業所得稅;通過以上操作，分紅部分免企業所得稅(需要在季報、年報前在稅務網站上做免稅備案)，基金虧損部分正常抵減營業利潤使得應納稅所得額減少(-204萬)，只需要繳納(510萬-204萬)*25%=76。5萬的企業所得稅，減少了51萬的稅金流出。當然以上投資基金的手續費測算要根據基金公司的費率表，一般規模越大費率越低，節稅效果越好(如投資華泰柏瑞盛世中國混合基金100-200萬申購費1%，500萬以上申購費1000元/筆)。同時，分紅比例也會影響節稅效果，分紅比例越高，節稅效果越好。

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