季度末未達起征點計提的稅費怎么處理

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季度末未達起征點計提的稅費怎么處理？

實務當中，小規模納稅人現在一般按季度申報增值稅，正確的做法是，在確認收入的時候進行價稅分離，照常計提增值稅，然后季度終了將計提的增值稅轉入營業外收入中，具體會計分錄如下：

假設A企業在該季度中有一筆業務，銷售一批商品，收取價款價稅合計5150元，在確認收入時：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅

如果在季度終了納稅人申報時，該企業符合小微企業免征增值稅條件，則做如下會計分錄：

借：應交稅費--應交增值稅

貸：營業外收入

 

季度末未達起征點計提的稅費怎么處理？

根據《財政部國 家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號，以下簡稱《通知 》)相關規定，現就小微企業免征增值稅、營業稅的有關會計處理規定如下：

小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

小微企業滿足《通知》規定的免征營業稅條件的，所免征的營業稅不作相關會計處理。

小微企業對本規定施行前免征增值稅和營業稅的會計處理，不進行追溯調整。

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