減免稅款期末的帳務處理

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最新增值稅減免稅款期末的帳務處理

答：分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入——政府補助收入

增值稅減免做賬務處理時需要什么憑證？

答：增值稅減免做賬務處理時是不需要憑證的；主要依據如下：

1、財稅[2013]52號文件明確，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。

2、《國家稅務總局公告2012年第57號》為加強跨地區經營匯總納稅企業所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發〈跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）等文件的精神，國家稅務總局制定了《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》。現予發布，自2013年1月1日起施行。

增值稅的減免如何核算？月末結轉如何核算？

答：增值稅的減免分為兩類，一類是即征即退、先征后退、先征收后反還；另一類是直接減免。對于減免的增值稅，除國家另有規定的以外，都應并入企業利潤，照章計繳所得稅。

采用即征即退、先征后退、先征收后反還辦法的，企業實際收到退還增值稅時的會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：補貼收入

采用直接減免方法的，企業得到減免時的會計分錄如下：

借：應交稅金--應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

月末"應交增值稅"子目，如果有貸方余額，即為當期應交增值稅的金額，當月繳納當月應交增值稅時，應通過"應交稅金--應交增值稅（已交稅金）"賬戶進行核算。會計分錄如下：

借：應交稅金--應交增值稅（已交稅金）（實交金額）

貸：銀行存款（實交金額）

如果當月應交增值稅未全部繳納，未繳部分應通過"應交稅金--應交增值稅（轉出未交增值稅）"賬戶的借方，轉入"應交稅金--未交增值稅"賬戶的貸方；如果當月實際交納的增值稅大于當月應交增值稅額，多交部分則應通過"應交稅金--應交增值稅（轉出多交增值稅）"賬戶的貸方，轉入"應交稅金--未交增值稅"賬戶的借方。結轉時，會計分錄如下：

結轉當月應交未交增值稅時：

借：應交稅金--應交增值稅（轉出未交增值稅）（未交金額）

貸：應交稅金--未交增值稅（未交金額）

結轉當月多交增值稅時：

借：應交稅金--未交增值稅（多交金額）

貸：應交稅金--應交增值稅（轉出多交增值稅）（多交金額）

結轉之后，"應交稅金--應交增值稅"賬戶應無余額。

如果期末"應交稅金--應交增值稅"賬戶為借方余額，其借方余額表示尚未抵扣的進項稅額，留待下期繼續抵扣。

"應交稅金--未交增值稅"賬戶。"應交稅金--未交增值稅"賬戶，如為借方余額，其借方余額表示多交的增值稅額；如為貸方余額，其貸方余額則表示應交未交的增值稅額。企業在對以前月份的應交未交增值稅或多交增值稅進行調整時，應通過"應交稅金--未交增值稅"賬戶進行核算。

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