會計稅務師培訓機構

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CTA考試《稅法一》練習題：應退的增值稅

單項選擇題

某制藥企業為增值稅一般納稅人，10月外購原材料取得防偽稅控專用發票，注明進項稅額223.75萬元。當月內銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價為1:6.8），出口退稅率為13%。該制藥企業10月應退的增值稅為（　）萬元。

A、75.4

B、65.60

C、64.65

D、74.49

【正確答案】D

【答案解析】本題考核生產企業出口貨物退（免）稅的知識點。應納增值稅＝550x17%－[223.75－205x6.8x（17%－13%）]＝－74.49（萬元）

免抵退稅額＝205x6.8x13%＝181.22（萬元），應退稅額＝74.49（萬元）

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