恒企教育機構靠譜嗎

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企業跨年度需關注的八大財稅處理

1、跨年度報銷的一些費用能否列支？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

實務中經常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部門的監管相對較松，但對于跨年費用往往口徑較緊，企業在匯算清繳時應該將跨年費用作適當調整，使其符合權責發生制原則。

2、跨期投資企業增值稅如何抵扣？

自2009年1月1日起，我國將在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。如果企業加大投資力度，加快設備采購安裝進度，可在2008年12月31日前申報享受退稅優惠，否則只能執行新政策，先計提進項稅額，待企業收入實現后進行抵扣。

3、跨年度基本養老保險費欠費該如何補繳？

根據 《國務院關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》的有關精神，跨年度基本養老保險費欠費補繳可以按以下原則處理：

⑴ 對已申報未繳納的欠費，其補繳基數按欠費年度征收機關已確認的基數，依現行費率補繳。

⑵ 對已參保應申報而未申報的欠費，應按職工欠費期間的實際工資作為補繳基數，但補繳基數低于補繳行為發生時上一年度在崗職工平均工資60%，應按60%，依現行費率計算補繳。

⑶ 城鎮靈活就業參保人員，允許其繳納上一年度欠費，補繳基數按上一年度規定的繳費基數計算補繳，超過上一年度的應作為中斷處理，不予以補繳，不計算繳費年限。

4、跨年度老合同應在何時繳納營業稅？

對2008年12月31日（含12月31日）之前簽訂的在上述日期前尚未執行完畢的勞務合同、銷售不動產合同、轉讓無形資產合同（以下簡稱跨年度老合同）的有關營業稅政策問題，財政部、國家稅務總局《關于對跨年度老合同實行營業稅過渡政策的通知》（財稅〔2009〕112號）中明確規定，跨年度老合同涉及的境內應稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉貸及其他營業稅應稅行為營業額的確定，按照合同到期日和2009年12月31日（含12月31日）孰先的原則，實行按照《營業稅暫行條例》、《營業稅暫行條例實施細則》及相關規定執行的過渡政策。

5、預收跨年度物業費如何計算營業稅？

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十二條規定，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

依據實施細則第二十四條規定，條例第十二條所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項，根據上述規定，預收跨年度物業費如為提供應稅勞務發生過程中收取的款項應全額繳納營業稅。

6、跨期暫估入庫存貨稅前扣除應統一標準

對跨年度取得發票的暫估存貨是否需要進行所得稅調整，應根據具體情況處理。對企業已經驗收入庫但發票賬單尚未到達的材料物資應按計劃成本、暫估價值或其他合理價格暫估入賬，稅務機關需對暫估入賬存貨的真實性、合法性、合理性進行審核。未通過審核的，一律調整其應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。通過審核的，在5月31日前取得合法票據的，年度按規定已計入損益部分允許所得稅前扣除，未計入損益作為存貨在資產負債表上列示的，允許與其收入配比時據實扣除；在5月31日后取得合法票據的，不管年度內計入損益還是作為存貨在資產負債表上列示，均一律調整應納稅所得額，并計算繳納企業所得稅。

7、跨年度繳納稅費 哪些不需調整賬務？

企業跨年度繳納的印花稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅等稅費在上年度應計未計的情況下，可以計入繳納當期的管理費用，而不必作賬務調整。除此以外，跨年度繳納的其他稅費，即使費用所屬年度并未計提，也不得計入繳納當期的管理費用，如果已經計入了當期的管理費用，必須將這部分費用作賬務調整，否則，把不屬于本期的費用作為費用支出，就是屬于在賬簿上多列支出，少列收入，不繳或者少繳應納稅款的違法行為。

8、小技巧：哪些賬簿可以跨年度使用？

一般來說，總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。但有些財產物資明細賬和債權債務明細賬，如：固定資產、原材料、應收賬款、應付賬款賬簿等，由于材料品種、規格和往來單位較多，更換新賬抄寫工作量大，因此可以跨年使用，另外各種備查簿也可以連續使用。

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