恒企培訓學校怎么樣

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教育業稅收政策

一、關于營業稅

《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定“下列項目免征營業稅：學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務”。

（一）學校和其他教育機構的含義

《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定“學校和其他教育機構，是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校”。

《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）和《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規定：“普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構?！薄皩W歷教育”是指：受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：1、初等教育：普通小學、成人小學；2、初級中等教育：普通初中、職業初中、成人初中；3、高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業學校（包括普通中專、成人中專、職業高中、技工學校）；4、高等教育：普通本專科、成人本專科、網絡本專科、研究生（博士、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。

因此，非從事學歷教育的機構或學校提供的教育勞務不應免征營業稅。

（二）教育勞務收入的內容

《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規定，“提供教育勞務取得的收入是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準，按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、伙食費、考試報名費收入。超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。”

對超過標準的上述收費以及除上述收費之外的其他各種形式的收費，如補課費、擇校費以及新入學學生的軍訓、體檢、保險、住宿等費用，都不屬于免稅收費，即使是符合條件的從事學歷教育的學校收取的上述費用，仍然需要繳納營業稅。

（三）減免稅核算

《中華人民共和國營業稅暫行條例》第九條規定“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業額；未分別核算營業額的，不得免稅、減稅”。《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規定：各類學校均應單獨核算免稅項目的營業額，未單獨核算的，一律照章征收營業稅。

（四）稅務登記及發票使用

《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規定：各類學校（包括全部收入為免稅收入的學校）均應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定辦理稅務登記，按期進行納稅申報并按規定使用發票；享受營業稅優惠政策的，應按規定向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。

學校收取應稅項目時，應使用稅務發票?！吨腥A人民共和國發票管理辦法》規定，“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。應當開具而未開具發票等違反發票管理法規的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以處1萬元以下的罰款?！?/p>

二、關于房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅

《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規定：對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免征印花稅。

三、關于耕地占用稅、契稅

《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規定：對學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學校（包括部門、企業辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農業生產經營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。

《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規定：國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發辦學許可證，由企業事業組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。

常見問題解答

1、我們是省級重點高級中學，從事學歷教育，近年來有大批非施教區學生要求到我校就讀，一部分學生家長對我校了捐助部分資金，請問：學校取得的這部分捐助收入還要繳稅嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規定，“超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。”

2、根據社會需求，本人近期成立了一家培訓中心，對成年人員進行汽車裝飾、美容培訓，請問培訓中心取得收入是否免征營業稅？

答：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定“下列項目免征營業稅：學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務”?！吨腥A人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定“學校和其他教育機構，是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學?！薄Ｄ銌挝慌嘤栔行膶俜菑氖聦W歷教育的機構或學校提供的教育勞務不能免征營業稅。

3、我們是一勞動密集型企業，考慮到職工的幼兒較多，我們準備自行設立幼兒園，解決職工幼兒管理問題，請問：我們成立幼兒園涉及的房產、土地能享受優惠政策嗎？

答：《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規定：對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。江蘇省宿遷地稅局

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