會計師培訓有用嗎

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金融保險業的營業稅問題

1、郵電費、憑證費未按規定作為計稅值繳納營業稅。金融企業在收取業戶郵電費、憑證費時，往往將其作為有關費用科目的抵減項目處理，有的在費用科目借方用紅字登記，也有的在費用科目貸方用藍字體現，兩種方法均屬沖減費用。企業應將這兩種收費取得的收入，并入計稅值繳納營業稅。

2、手續費收入未按規定作為計稅值繳納稅款，有些金融企業將收取的手續費收入未單獨在企業收入科目反映，而是直接沖減了管理費用等科目，同郵電費、憑證費處理方式基本相同，未計算繳納營業稅。

3、應收未收貸款利息未按權責發生制原則核算，合同期內及逾期180天以內的利息收入雖正常計提，但不在表內收入科目反映，如農行在“兩呆（呆滯、呆賬）貸款利息”科目反映，建行在“催收貸款利息”科目反映，造成應稅利息收入減少，造成少計算繳納營業稅。

4、金融企業將收取的“利息收入”或“手續費收入”記入“金融企業往來”科目，“金融企業往來”科目按現行稅法規定不繳納營業稅，這樣減少了計稅值，少繳納營業稅。

5、企業收取的加息、罰息、結算罰款等收入，應并入當期計稅值繳納營業稅。

6、金融企業對收回貸款本金及收取利息困難的單位和個人，采取收取抵債資產辦法來減少損失，這種現象存在很普遍。正常處理是對收取的抵債資產列入待處理抵債資產（或償債物）科目，同時沖減等額貸款本金及應收利息（表內、表外）在沖減表內應收利息時，不涉及繳納營業稅；在沖減表外應收利息時應繳納營業稅，有的企業未將沖減表外應收利息收入部分作為計稅值，造成少繳納營業稅。

7、對超過催收貸款核算期限的逾期貸款，可在實際收到利息收入時計算繳納營業稅。

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