會計實操賬培訓班

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如何使用以前年度損益調整科目

去年多提的福利費和預提費用，今年已補交所得稅，請問應該使用以前年度損益科目嗎，資產負債表的年初數需要更改嗎?我應該怎么做呢?能舉例說明一下好嗎?

企業發生的會計差錯有重大會計差錯和非重大會計差錯之分。其中，重大會計差錯是指使會計報表不再具有可靠性的會計差錯。

1、多提的費用如果金額較小，屬于非重大會計差錯，可直接調整今年的會計分錄。

2、如果金額較大，應計入以前年度損益調整科目。

借：應付福利費

預提費用

貸：以前年度損益調整

調整應交所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交所得稅

將以前年度損益余額轉入利潤分配

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

調整利潤分配有關數字

借：盈余公積

貸：利潤分配--未分配利潤

3、調整報表(如果你在6月份調帳，調整6月份報表的年初數即可) 調整今年報表的年初數，資產負債表中--應付福利費、預提費用科目金額減少，應交稅金科目金額增加，盈余公積科目金額增加，利潤分配科目金額增加。利潤表中，如果是月報只有本月數和上月數，不涉及去年金額，在12月份的年報中，調整上年數，減少相對應的成本費用科目金額，增加所得稅金額，提取法定盈余公積、提取法定公益金金額增加。

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