寶安財務培訓班

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盈余公積

⑴盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的企業積累資金，公司制企業的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業應設置“盈余公積”科目，本科目核算盈余公積的提取和使用等增減變動情況。

⑵本科目應當分別設置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。外商投資企業還應分別“儲備基金”、“企業發展基金”進行明細核算。中外合作經營在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“利潤歸還投資”明細科目進行核算。

⑶盈余公積的主要賬務處理。

①企業按規定提取的盈余公積，借記“利潤分配--提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。

②外商投資企業按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配--提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目（儲備基金、企業發展基金）、“應付職工薪酬”科目。

③經股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本，借記本科目，貸記“利潤分配--盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。

④經股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目。

⑤中外合作經營根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資，應按實際歸還投資的金額，借記“實收資本--已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“利潤分配--利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。

⑷本科目期末貸方余額，反映企業的盈余公積。

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