會計實務培訓怎么樣

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個人所得稅各應稅項目的計算說明之個體戶生產經營所得——年度申報

一、律師事務所經營者所得；獨資、合伙企業經營者所得（年度申報）

1、稅目為個體工商戶生產經營所得，應稅項目為“律師事務所經營所得”或“獨資合伙企業經營者所得”，年度申報。

2、“成本、費用扣除金額”為選填。以上數字填寫均為正數。

3、“當年累計經營月份數”應大于等于1，小于等于12個月：“利潤分配比例”按小數點格式錄入，*5為1.00.例如利潤分配比例50%，錄入為0.5。

4、應納稅所得額的計算：

（1）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），

應納稅所得額（計稅金額）＝（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入－（800元x當年累計經營月份數）

（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），

應納稅所得額（計稅金額）＝（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入－（1600元x當年累計經營月份數）

（3）稅款所屬期為2008年1月（含1月）至2010年12月（含12月），

應納稅所得額（計稅金額）＝（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入－（2000元x當年累計經營月份數）

（4）稅款所屬期起止為2010年1月（含1月）至2011年8月（含8月），

應納稅所得額（計稅金額）＝（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入－（2000元x當年累計經營月份數）

（5）稅款所屬期起為2011年的月份，稅款所屬期止為2011年9月 （含9月）至2011年12月（含12月），

應納稅所得額（計稅金額）＝（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入－[2000x（2011年1-8月實際經營月份數）+3500x（2011年9-12月實際經營月份數）]

（6）稅款所屬期為2012年1月（含1月）至以后

應納稅所得額（計稅金額）＝（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入－（3500元x當年累計經營月份數）

5、稅率和速算扣除數根據 “應納稅所得額（計稅金額）”對照《稅率表二》自動填列。

6、2011年度應扣繳稅額＝[應納稅所得額（計稅金額）x舊稅率－舊稅率速算扣除數]÷12x（2011年1-8月實際經營月份數）+[應納稅所得額（計稅金額）x新稅率－新稅率速算扣除數]÷12x（2011年9-12月實際經營月份數）。

2012年度及以后年度應扣減稅額=應納稅所得額（計稅金額）x稅率－稅率速算扣除數。

7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應為正數。

8、應入庫稅額＝應扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；

若計算結果為負數，則默認為0。

二、個體工商戶生產經營所得（年度申報）

1、稅目為個體工商戶生產經營所得，應稅項目為“個體工商戶生產經營所得”。年度申報。

2、“成本、費用扣除金額”為選填。以上數字填寫均為正數。

3、“利潤分配比例”按小數點格式錄入。例如利潤分配比例50%，錄入為0.5。

4、應納稅所得額的計算：

稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），

應納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入]÷當年累計經營月份數x12－9600

（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），

應納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入]÷當年累計經營月份數x12－19200

（3）稅款所屬期為2008年1月（含1月）至2010年12月（含12月），

應納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入]÷當年累計經營月份數x12－24000

（4）稅款所屬期起止為2011年1月（含1月）至2011年8月（含8月），

應納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入]÷當年累計經營月份數x12－24000

（5）稅款所屬期起為2011年的月份，稅款所屬期止為2011年9月 （含9月）至2011年12月（含12月），

應納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入]÷當年累計經營月份數x12－（2000x8+3500x4）

（6）稅款所屬期為2012年1月（含1月）至以后

應納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產經營收入－成本費用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當年累計工資收入]÷當年累計經營月份數x12－42000

5、稅率和速算扣除數根據 “應納稅所得額（計稅金額）”對照《稅率表二》自動填列。

6、2011年度應扣繳稅額＝[應納稅所得額（計稅金額）x舊稅率－舊稅率速算扣除數]÷12x（2011年1-8月實際經營月份數）+[應納稅所得額（計稅金額）x新稅率－新稅率速算扣除數]÷12x（2011年9-12月實際經營月份數）。

2012年度及以后年度應扣減稅額=應納稅所得額（計稅金額）x稅率－稅率速算扣除數。

7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應為正數。

8、應入庫稅額＝應扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；

若計算結果為負數，則默認為0。

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