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偷、漏稅怎樣處罰

一、違反稅務管理基本規定行為的處罰

（一）可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

（三）處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

熟悉：違反稅法行為及相關法律責任（如：罰款金額、倍數、比率）

重點：對偷稅行為的處罰（結合綜合題）

偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取上述手段，也給予同樣的處罰。

偷稅額 1萬元以下 1-10萬 10萬元以上

偷稅比例 10%以下 10-30% 30%以上

處罰 征管法處罰：

①補稅

②滯納金

③罰款偷稅數額50%-5倍。

刑法處罰：

①罰金：1-5倍

②判刑：3年以下有限徒刑 刑法處罰：

①罰金：1-5倍 ②判刑：3-7年

應用舉例：

東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業務的娛樂企業。2003年2月，娛樂城向當地主管稅務機關報送了《企業所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務收支及納稅情況如下：

（1）取得門票收入150萬元，點歌費收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費收人100萬元。

（2）成本支出220萬元。

（3）銷售稅金及附加71.5萬元，其中營業稅65萬元[（150+50+100）x20%+（30+70）x5%]，城市維護建設稅4.55萬元[65x7%]，教育費附加1.95萬元[65x3%].

（4）發生期間費用108.5萬元，其中以經營租賃方式租人的固定資產折舊2萬元，廣告費用30萬元，支付給本企業雇員業余時間聯系客戶的傭金30萬元（未代扣代繳個人所得稅），支付利息40萬元（金融機構同期、同類貸款利息為25萬元）。

（5）應納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5]

要求：

（1）逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應納的各種稅款及教育費附加。

（2）依據《稅收征收管理法》及《刑法》的有關規定，指出娛樂城所應承擔的法律責任。

「答案」

（1）存在問題及稅費計算：

①部分收入因適用稅率不正確，致使營業稅計算有誤。

營業稅=（150+50+100+30+70）x20%=400x20%=80（萬元）

②因營業稅計算不正確，致使城建稅計算有誤。

城建稅=80x7%=5.6（萬元）

③因營業稅計算不正確，致使教育費附加計算有誤。

教育費附加=80x3%=2.4（萬元）

④以經營租賃方式租入固定資產，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除

⑤廣告費支出超過稅法規定的稅前列支標準。

不能在稅前列支的金額=30-400x2%=22（萬元）

⑥支付給本企業雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。

⑦利息在稅前全額扣除不正確，應按稅法規定扣除。

不能在稅前扣除的金額=40-25=15（萬元）

⑧應納稅所得額計算不正確

應納稅所得額=150+50+30+70+100-220-（108.5-2）+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5（萬元）

應納企業所得稅52.5x33%≈17.33（萬元）

⑨支付傭金未代扣代繳個人所得稅不正確。

（2）應承擔的法律責任

①偷稅數額=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38（萬元）

②應納稅額=80+5.6+17.33=102.93（萬元）

③偷稅數額÷應納稅額=33.38÷102.93≈32.43%

④因偷稅數額占應納稅額的比例在30%以上且偷稅數額超過10萬元，構成了犯罪。

⑤首先由稅務機關追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款；然后移送司法機關對娛樂城有關直接責任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下的罰金。

先稅務機關后移送司法機關。

⑥對娛樂城支付給本企業雇員的傭金未代扣代繳個人所得稅問題，應由稅務機關向其雇員追繳稅款，并對娛樂城處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

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