濰坊會計培訓哪家好

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增值稅會計分錄

一般納稅人企業的增值稅核算，應該在“應交增值稅”明細賬內，設置五個借方子目：“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、四個貸方子目：“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄，并按規定進行核算。

小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。

本規定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的企業的情況：

1.采購物資，應按專用發票上注明的增值稅額，借記(應交增值稅--進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，作相反會計分錄。

2.接受投資轉入的物資，按專用發票上注明的增值稅額，借記(應交增值稅--進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本中所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

3.接受應稅勞務，按專用發票上注明的增值稅額，借記(應交增值稅--進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產成本”、“委托加工物資”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4.進口物資，按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記(應交增值稅--進項稅額)，按進口物資應計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率(02年起為13%)計算的進項稅額，借記(應交增值稅--進項稅額)，按買價減去按規定計算的進項稅額后的差額(即87%的部分)，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。支付的符合規定的運輸費用，允許按運費及建設基金的7%計算抵扣進項稅，這樣93%的運輸費用計入購入成本(工業企業)或者營業費用(商業企業)中。

6.小規模納稅人和購入物資及接受勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務的成本，不通過(應交增值稅--進項稅額)核算。

7.銷售物資或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東等)，按實現的營業收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記(應交增值稅--銷項稅額)，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目。發生的銷售退回，作相反會計分錄。

8.有出口物資的企業，其出口退稅按以下規定處理：實行“免、抵、退”辦法的生產性企業，按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業務成本”科目，貸記(應交增值稅--進項稅額轉出)。按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記(應交增值稅--出口抵減內銷產品應納稅額)，貸記(應交增值稅--出口退稅)。因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款，借記“應收補貼款”科目，貸記(應交增值稅--出口退稅)；收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”科目。

企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業外支出”等科目，貸記(應交增值稅--銷項稅額)。

10.隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規定收取的增值稅，借記“現金/銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記(應交增值稅--銷項稅額)。

11.購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記(應交增值稅--進項稅額轉出)。

12.本月預交本月的應交增值稅，借記(應交增值稅--已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。(按增值稅現行規定，部分大中型增值稅企業，或者重點稅源企業，會執行1/3/5/10/15為一期來納稅，這時，這些企業應該在期滿之日起5日內預繳稅款，次月10日內結清稅款。

13.對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金--應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。(主要有：校辦企業生產的應稅貨物用于本校教學，科研；免稅糧食，植物食用油。

14.月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自(應交增值稅--轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入(未交增值稅)。結轉后，(應交增值稅)明細科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。

未交增值稅

月度終了，將本月應交未交增值稅自(應交增值稅)明細科目轉入(未交增值稅)明細科目，借記(應交增值稅--轉出未交增值稅)，貸記(未交增值稅)。如本月為多交增值稅的，應將本月多交的增值稅自(應交增值稅--轉出多交增值稅)明細科目轉入(未交增值稅)明細科目，借記(未交增值稅)，貸記(應交增值稅--轉出多交增值稅)科目。本月上交上期應交未交的增值稅，借記(未交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。

例：增值稅會計分錄

購進

借:原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅）

貸:銀行存款

銷售

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅

月末結轉未交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

下月交上月增值稅

借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

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