廣東會計培訓哪家好

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增值稅業務處理會計分錄集錦(二)

稅額，借記應交稅費一應交增值稅（進項稅額）科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅，下同），借記原材料等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記實收資本等科目。如果對方是以固定資產（如機器、設備等）進行投資，進項稅額不通過應交稅費一應交增值稅（進項稅額）科目核算，而是直接計入固定資產科目，貸記實收資本等科目。

十、接受應稅勞務的增值稅會計處理

企業接受應稅勞務，按照專用發票上注明的增值稅額，借記應交稅費一應交增值稅（進項稅額）科目，按專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記其他業務支出、制造費用、委托加工材料、加工商品、經營費用、管理費用等科目，按應付或實際支付的金額，貸記應付賬款、銀行存款等科目。

十一、包裝物繳納增值稅的會計處理

隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的增值稅，編制會計分錄時，按價稅合計金額，借記銀行存款、應收賬款等科目，按包裝物單獨計價所得價款，貸記其他業務收入科目，按增值稅額貸記應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）科目。 企業對逾期未退還包裝物而沒收的押金，按規定應交納的增值稅，在編制會計分錄時，按收取的押金（此時為含增值稅的銷售額），借記其他應付款科目，按規定的稅率，將含增值稅的押金收入，換算為不含增值稅的銷售額，貸記其他業務收入等科目，按換算為不含增值稅的銷售額和規定的稅率計算的增值稅，貸記應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）科目。

十二、出口退稅的會計處理

有出口貨物的企業，其出口退稅分為以下兩種情況處理：

1、實行免、抵、退辦法有進出口經營權的生產企業，按規定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口貨物成本，借記主營業務成本等科目，貸記應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）科目。按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）科目，貸記應交稅費一應交增值稅（出口退稅）科目。因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規定應予以退回的稅款，借記其他應收款-應收出口退稅等科目，貸記應交稅費一應交增值稅（出口退稅）科目；收到退回的稅款，借記銀行存款科目，貸記其他應收款-應收出口退稅等科目。

2、未實行免、抵、退辦法的企業，貨物出口銷售時，按當期出口貨物應收的款項，借記應收賬款等科目，按規定計算的應收出口退稅，借記其他應收款-應收出口退稅科目，按規定計算的不予退回的稅金，借記主營業務成本等科目，按當期出口貨物實現的銷售收入，貸記主營業務收入等科目，按規定計算的增值稅，貸記應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）科目。收到退回的稅款，借記銀行存款科目，貸記其他應收款-應收出口退稅等科目。

十三、進口貨物的增值稅會計處理

企業進口貨物，按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記應交稅費一應交增值稅（進項稅額）科目，按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記材料采購、商品采購、原材料等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記應付賬款、銀行存款等科目。其具體會計處理方法與國內購進貨物的處理方法相同，只是扣稅依據不同。

十四、繳納增值稅的會計處理

企業上繳增值稅時，借記應交稅費一應交增值稅（已交稅金）科目，貸記銀行存款科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會計分錄。

十五、轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅企業欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免出現企業在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的現象，確保企業及時足額上交增值稅，企業應在應交稅費科目下設置未交增值稅明細科目，核算企業月份終了從應交稅費一應交增值稅科目中轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在應交稅費一應交增值稅科目下設置轉出未交增值稅和轉出多交增值稅專欄。

月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅，借記應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）科目，貸記應交稅費-未交增值稅科目；當月多交的增值稅，借記應交稅費-未交增值稅科目，貸記應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）科目，經過結轉后，月份終了，應交稅費一應交增值稅科目的余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。應交稅費-未交增值稅科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。

值得注意的是，企業當月交納當月的增值稅，仍然通過應交稅費一應交增值稅（已交稅金）科目核算；當月交納以前各期未交的增值稅，則通過應交稅費-未交增值稅科目核算，不通過應交稅費一應交增值稅（已交稅金）科目核算。

十六、減免及返還增值稅的會計處理

實行增值稅后，國家仍在一定范圍內保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。

對企業減免及返還的增值稅，除按照國家規定有指定用途的項目以外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅。

對直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的利潤征收企業所得稅。

在會計處理時，對于直接減免的增值稅，借記應交稅費一應交增值稅（減免稅款）科目，貸記補貼收入科目。對于企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記銀行存款科目，貸記補貼收入科目。

十七、小規模納稅人增值稅會計處理

（一）購入貨物或接受應稅勞務的會計處理

由于小規模納稅企業實行簡易辦法計算交納增值稅，其購入貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅額應直接計入有關貨物及勞務的成本。在編制會計分錄時，應按支付的全部價款和增值稅，借記材料采購、原材料、制造費用、管理費用、經營費用、其他業務支出等科目，貸記銀行存款、應付賬款、應付票據等科目。

（二）銷售貨物或提供應稅勞務的會計處理

小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，應按實現的銷售收入（不含稅）與按規定收取的增值稅額合計，借記銀行存款、應收賬款、應收票據等科目，按實現的不含稅銷售收入，貸記主營業務收入、商品銷售收入、其他業務收入等科目，按規定收取的增值稅額，貸記應交稅費一應交增值稅科目。發生的銷貨退回，作相反的會計分錄。

（三）繳納增值稅款的會計處理

小規模納稅人按規定的納稅期限上繳稅款時，借記應交稅費一應交增值稅科目，貸記銀行存款等科目。收到退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

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