會計輔導班哪些

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企業運營過程中的涉稅風險點(二)

金額。

根據存貨盤點表及出、入庫單編制的存貨倒推表不準確，導致少計收入。核對存貨盤點日到財務賬截止日的所有出、入庫單合計數量與倒推表一致；盤點當日對存貨進行封存，不允許存貨出入庫。

未能發現存貨賬實不符情況，導致少計收入。盤點小組按照盤點計劃實地盤點：1.記錄已損壞、丟失、報廢、無使用價值、已到期、盤盈的存貨的種類、規格、面值及數量；2.對放置在代理商處的存貨進行實地盤點或發函對賬；3.對盤點差異及時在現場查找原因并記錄；4.財務部派出人員擔任監盤人，盤點小組對盤點記錄和存貨倒推表進行比較、分析、總結，形成盤點報告。

盤盈、盤虧存貨不能及時處理，導致計稅不確定發生盤盈、盤虧當月結賬前，立即進行處理，處理完成后，在盤盈、盤虧明細表上記錄盤盈、盤虧的處理日期并簽字。

關聯交易及非常規領域

關聯方及交易不能及時、準確識別，違反獨立交易原則。建立關聯方及交易識別和處理制度，形成關聯方及交易清單，并經管理層、董事會審閱后實施。

對關聯方和交易的界定和處理方式、關聯方及交易清單應符合相關法規要求，在制定時應征詢財務、法律等有關部門的意見。關聯方及交易清單定期更新，在更新時征詢各部門意見，履行審批流程。

定期以適當渠道（業務培訓、讀本、網絡郵件）將關聯方及交易界定和處理的制度向各涉及部門（如采購、銷售、投資、內部審計等）進行有效的溝通和傳達，并要求注意識別。

關聯方及交易未得到完整披露，違反獨立交易原則。各部門根據制度文檔的規定，定期將本部門發生的關聯交易予以統計。統計包括但不限于：對象、性質、金額、商品或勞務、收益率等。上述統計結果應上報財務部門和內部設審計部門進行核對，對不符合要求的進行整改和補充。財務部門定期將修正后的關聯方交易統計報呈管理層和信息披露部門。

交易有失公允，導致計稅不準確。企業購并，融資租賃、資產置換、非貨幣交易、債務重組等交易的方式、交易價格、公允價格等應聘請獨立財務顧問（稅務顧問）獨立進行評估，咨詢涉稅輔導。

或有事項得到及時的應對。管理層應擬定面對重大訴訟事項時的措施，包括：提交法律顧問、評估潛在影響、表外披露或表內確認等，并形成書面制度和記錄文檔。

財務人員不了解非常規交易，無法作出及時完整的記錄，導致計稅不準確。財務部門參與非常規交易的交易進程，了解其進度。

財務人員不能作出恰當的會計處理，導致計稅不準確。必要時，就非常規交易的會計處理征詢專家和中介機構意見。

訴訟事項未能合理反映在財務信息中，導致計稅不準確。法律事務部門是否定期向財務部門提交涉及到的訴訟、仲裁、糾紛等或有事項的統計資料，并評估可能的影響。財務部門根據上述資料定期編制或有事項備查表，評估可能的損失和處理方式。對可能損失金額的估計，應形成書面依據，必要時利用專家工作。

固定資產管理領域

成本費用歸集不完整、不準確，導致資本性支出費用化。工程核算人員根據合同、設備清單數據、原始發票核對工程成本的準確性。根據工程參與人員表核對人工費用歸集的完整、準確性。根據《借款費用》復核利息資本化的正確性，完整性。

工程施工成本費用缺乏有效控制，導致資本性支出費用化和虛增資產價值。嚴格遵守工程預算方案，對無故超標情況進行嚴格檢查并處罰；對工程成本費用的發生進行嚴格的審批。

購置成本不準確、完整，導致資本性支出費用化和虛增資產價值。基建會計崗核對賬列數據與合同、設備清單數據的一致性；應付會計崗復核應付會計發票概覽信息，根據原始發票檢查發票概覽中的對方單位、金額、日期錄入是否正確。固定資產核算崗取得驗收記錄；應付會計崗根據相應合同對購置成本進行復核；固定資產核算崗進行固定資產入賬處理；按資產明細粘貼固定資產標簽、建立固定資產卡片。

整體固定資產的大修無計劃性，導致虛列成本費用。年度計劃中包含固定資產的大修計劃；各部門在生產部門的牽頭下，將大修計劃逐步明細化，嚴格控制在年度大修計劃的期限內高質量完成。

固定資產維護成本計量不完整、準確，導致虛列成本費用。固定資產核算員統計成本費用明細表并經固定資產維護部門簽字確認；財務部嚴格比照準則要求核實資本性支出與費用性支出；對被替換零部件進行關注并恰當處理。

盤點清單與系統記錄不一致，導致計稅不準確。財務系統自動導出所有資產清單，資產主管崗審核資產清單是否覆蓋所有部門，審核無誤后簽字轉發各使用部門。

盤盈、盤虧固定資產不能及時處理，導致計稅不準確。發生盤盈盤虧當月結賬前，立即進行處理，處理完成后，在盤盈、盤虧明細表上記錄盤盈、盤虧的處理日期并簽字。

固定資產處置后，財務沒有根據處置發票等完整準確及時地進行核銷處理，導致計稅不準確。將處置發票等原始單據與閑置固定資產處置審批表逐一核對，統計出處置固定資產的賬面情況表并逐一核銷。

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