蘇州會計培訓哪家好

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商家促銷中商品獎勵積分的稅務會計處理(二)

67÷1.17=5100(元)，銷項稅額=5967÷1.17x0.17=867(元)。

2.積分抵付價款及應補差價

按照積分規則可抵付價款=1000x5=5000(元)，A顧客應補差價967(元)。

3.積分兌換商品的會計分錄

借：庫存現金 967

遞延收益 5000

貸：主營業務收入 5100

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)867。

4.結轉商品銷售成本的會計分錄

借：主營業務成本 3800

貸：庫存商品 3800。

(三)積分逾期失效

需要注意的是，逾期失效的積分由于在獎勵積分環節已按全額計算了銷項稅額，所以在積分逾期失效結轉計入當期損益時，不需要計算銷項稅額，將失效時“遞延收益”科目的余額，全額確認為當期收入繳納企業所得稅。

假如上例中A顧客積分逾期作廢，則會計分錄為：

借：遞延收益 5000

貸：營業外收入 5000。

另一種觀點認為，在獎勵積分時應按實際銷售收入20800計算銷項稅，那么，在積分逾期失效時轉入營業外收入時，應當計提失效積分的銷項稅，這樣不會造成重復計算銷項稅，具體如何計算，還望國家相關部門盡快明確。

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