青島會計培訓哪個好

青島會計培訓哪個好，正保會計會計師資很強。下面為大家分享一些會計實操知識。

消費稅會計處理

消費稅會計科目的設置

為了反映消費稅的應交、已繳及欠繳、多繳消費稅的情況，按規定需要繳納消費稅的企業，應在應交稅金科目下增設應交消費稅明細科目進行會計核算。本明細科目采用三欄式賬戶記賬，借方發生額，反映企業實際繳納的消費稅和待扣的消費稅；貸方發生額，反映按規定應繳納的消費稅；期末貸方余額，表示尚未繳納的消費稅，期末借方余額，表示多繳的消費稅。 消費稅是價內稅，企業繳納的消費稅計入銷售稅金抵減產品銷售收入，通常企業正常銷售應稅消費品時，按規定繳納的消費稅，借記銷售稅金及附加、貸記應交稅金一應交消費稅科目。

銷售應稅消費品的會計處理

企業生產的需要交納消費稅的消費品，在銷售時，應當按照應交的消費稅額，借記產品銷售稅金及附加（商品企業借記商品銷售稅金及附加，外商投資企業借記產品銷售稅金）科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目。實際交納消費稅時，借記應交稅金一應交消費稅科目，貸記銀行存款科目。 企業出口應稅消費品按規定不予免稅或退稅的，應視同國內銷售，按上述規定進行會計處理。

工業企業：

①計算出應交納的消費稅時

借：產品銷售稅金及附加

貸：應交稅金一應交消費稅

②實際交納消費稅時

借：應交稅金一應交消費稅

貸：銀行存款

商業企業

①計算出應交納的消費稅時

借：商品銷售稅金及附加

貸：應交稅金一應交消費稅

②實際交納消費稅時

借：應交稅金一應交消費稅

貸：銀行存款

外商投資企業

①計算出應交納的消費稅時

借：產品銷售稅金

貸：應交稅金一應交消費稅

②實際交納消費稅時

借：應交稅金一應交消費稅

貸：銀行存款

應稅消費品銷貨退回的會計處理

工業企業：

①發生應稅消費品銷貨退回時

借：應交稅金一應交消費稅

貸：產品銷售稅金及附加

②收到退回的消費稅稅款時

借：銀行存款

貸：應交稅金一應交消費稅

商業企業：

①發生銷貨退回時

借：應交稅金一應交消費稅

貸：商品銷售稅金及附加

②收到退回的消費稅稅款時

借：銀行存款

貸：應交稅金一應交消費稅

外商投資企業：

①發生銷貨退回時

借：應交稅金一應交消費稅

貸：產品銷售稅金

②收到退回的消費稅稅款時

借：銀行存款

貸：應交稅金一應交消費稅

隨同應稅消費品出售的包裝物的會計處理

按照有關規定，隨同應稅消費品出售的包裝物，不論是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額征收消費稅。對于出租出借包裝物收取的押金和包裝物已作價隨同應稅消費品銷售，又另外加收的押金，因逾期未收回包裝物而沒收的部分，也應并入應稅消費品銷售額中交納消費稅。

(1)隨同產品出售但不單獨計價的包裝物，其收入隨同銷售的產品一起計入產品銷售收入。因此其應交納的消費稅與因產品銷售應交納的消費稅一起計入產品銷售稅金及附加（或產品銷售稅金）。即按包裝物與產品的銷售額合計計算的應納消費稅額，借記產品銷售稅金及附加等科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目。

(2)隨同產品出售但單獨計價的包裝物，其收入計入其他業務收入，按規定應交納的消費稅相應計入其他業務支出。即按單獨計價包裝物應交納的消費稅，借記其他業務支出科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目。

(3)出租、出借包裝物收取的押金，如果包裝物逾期未收回而將押金沒收，沒收的押金轉入其他業務收入，按規定應交納的消費稅，也應計入其他業務支出，借記其他業務支出等科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目。

①出租包裝物收取押金時

借：銀行存款

貸：其他應付款

②逾期未收回包裝物沒收押金時（含增值稅）

借：其他應付款

貸：其他業務收入（不含增值稅的收入）

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

③計算押金收入應交納的消費稅

借：其他業務支出

貸：應交稅金一應交消費稅

(4)包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，借記銀行存款科目，貸記其他應付款科目；包裝物逾期未收回，將押金沒收，沒收的押金應交納的消費稅應先自其他應付款科目沖抵，借記其他應付款科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目，沖抵后的凈額（扣除增值稅后）自其他應付款轉入營業外收入。分步會計分錄如下：

①另外加收押金時

借：銀行存款

貸：其他應付款

②逾期沒收押金應交納的消費稅

借：其他應付款

貸：應交稅金一應交消費稅

③將其他應付款凈額轉入營業外收入等

借：其他應付款

貸：營業外收入

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

進口的應稅消費品的會計核算

進口的應稅消費品，應在進口報關時，由進口企業繳納消費稅，繳納的消費稅應計入進口應稅消費品的成本．進口的應稅消費品是固定資產

①支付小轎車價款時

借：固定資產（小轎車款）

貸：銀行存款

②支付小轎車計算繳納的消費稅

借：固定資產（消費稅款）

貸：銀行存款

免征消費稅的出口應稅消費品的會計處理

按照規定，除國家限制出口的應稅消費品外，納稅人出口的應稅消費品免征消費稅。具體又分為出口直接予以免稅和先稅后退兩種情形進行會計處理。

一、生產企業直接出口應稅消費品或通過外貿企業出口應稅消費品，按規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。

二、通過外貿企業出口應稅消費品時，如按規定實行先稅后退方法的，按下列方法進行會計處理：

1、委托外貿企業代理出口應稅消費品的生產企業，應在計算消費稅時，按應交消費稅額借記應收賬款科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目。實際交納消費稅時，借記應交稅金一應交消費稅科目，貸記銀行存款科目。應稅消費品出口收到外貿企業退回的稅金，借記銀行存款科目，貸記應收賬款科目。發生退關、退貨而補交已退的消費稅，作相反的會計分錄。 代理出口應稅消費品的外貿企業將應稅消費品出口后，收到稅務部門退回生產企業交納的消費稅，借記銀行存款科目，貸記應付賬款科目。將此項稅金退還生產企業時，借記應付賬款科目，貸記銀行存款科目，發生退關、退貨而補交已退的消費稅，借記應收賬款一應收生產企業消費稅科目，貸記銀行存款科目，收到生產企業退還的稅款，作相反的會計分錄。

2、企業將應稅消費品銷售給外貿企業，由外貿企業自營出口的，企業應將應稅消費品銷售給外貿企業時，按照應交消費稅額借記產品銷售稅金及附加科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目。實際交納消費稅時，借記應交稅金一應交消費稅科目，貸記銀行存款科目。發生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄。 自營出口應稅消費品的外貿企業，應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時，借記應收出口退稅科目，貸記商品銷售成本科目。實際收到應稅消費品退回的稅金，借記銀行存款科目，貸記應收出口退稅科目。發生退關或退貨而補交已退的消費稅，作相反的會計分錄。

將生產的應稅消費品用于投資的會計處理

企業以生產的應稅消費品用于投資，按照規定應視同銷售交納消費稅。企業將自產的應稅消費品用于投資時，按照應稅消費品的評估價或協議價和按規定計算出的應交消費稅，借記長期投資科目，按照規定計算出的應交消費稅，貸記應交稅金一應交消費稅科目，按照應稅消費品的賬面成本，貸記產成品、自制半成品科目，按照應稅消費品賬面成本與投資作價的差額借記或貸記資本公積科目。 外商投資企業將生產的應稅消費品用于投資，其會計處理略有差異。企業在投資時，應按合同作價和按規定計算的應交消費稅借記長期投資科目，按規定計算的應繳消費稅，貸記應交稅金－應交消費稅科目，按照應稅消費品的賬面成本貸記產成品或自制半成品科目，按合同作價與賬面成本的差額借記或貸記遞延投資損失科目（該科目借方核算遞延投資損失，貸方核算遞延投資收益。遞延投資損失或收益均應在投資期間分期平均攤銷）。

以生產的應稅消費品換取生產資料、 消費資料或抵償債務、支付代購手續費的會計處理

企業以生產的應稅消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務、支付代購手續費等，在會計上應作為銷售處理。按規定應交的消費稅，借記產品銷售稅金及附加、商品銷售稅金及附加、產品銷售稅金等科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目。

將自產的應稅消費品用于非生產機構等其他方面的會計處理

企業將自產的應稅消費品用于非生產機構等其他方面的，按規定應計算交納消費稅。

(1)將自產的應稅消費品用于饋贈、贊助、集資等，按其賬面成本和按規定計算應交納的消費稅，借記營業外支出等科目，按其賬面成本，貸記產成品或自制半成品科目，按規定計算應交納的消費稅，貸記應交稅金一應交消費稅科目。

(2)對于將自產的應稅消費品用于廣告、樣品等，按其賬面成本和按規定計算應交納的消費稅，借記產品銷售費用科目，按其賬面成本，貸記產成品或自制半成品科目，按規定計算應交納的消費稅，貸記應交稅金一應交消費稅科目。

將自產的應稅消費品用于在建工程的會計處理

企業將自產的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，按規定不需交納消費稅。但將自產的應稅消費品用于在建工程的，應于移送使用時計算交納消費稅，按應稅消費品的賬面成本和按規定計算應交納的消費稅，借記在建工程等科目，按應稅消費品的賬面成本，貸記產成品或自制半成品科目，按規定計算應交納的消費稅，貸記應交稅金一應交消費稅科目。

金銀首飾消費稅

自購自銷金銀首飾消費稅的會計核算：

①對自購自銷金銀首飾，應在銷售實現取得收入時

借：現金

貸：商品銷售收入

②按規定應繳的金銀首飾的消費稅

借：商品銷售稅金及附加（商品流通企業）或商品銷售稅金及附加（外商投資企業、商品流通企業）或營業稅金及附加（旅游企業）或營業稅金（外商投資旅游企業）

貸：應交稅金一應交消費稅

③實際繳納消費稅時

借：應交稅金一應交消費稅

貸：銀行存款

零售金銀首飾消費稅的會計處理

金銀首飾消費稅，由生產銷售環節征收改為零售環節征收后，有金銀首飾零售業務的企業，應在應交稅金科目下增設應交消費稅明細科目，核算金銀首飾應交的消費稅。銷售實現時，應當按照應交消費稅額，借記商品銷售稅金及附加（外商投資的商品流通企業為商品銷售稅金）、營業稅金及附加（外商投資的旅游企業為營業稅金）等科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目；實際交納消費稅時，借記應交稅金一應交消費稅科目，貸記銀行存款科目。 上述企業采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，其應交納的消費稅也按上述規定進行會計處理。

委托加工應稅消費品的會計處理

按照稅法規定，企業委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，除因受托加工或翻新改制金銀首飾按規定由受托方繳納消費稅外。在會計處理上，受托方按應扣稅款金額，借記應收賬款、銀行存款等科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目。 委托加工的應稅消費品收回后用連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣。委托方應按代扣代交的消費稅款，借記應交稅金一應交消費稅科目，貸記應付賬款、銀行存款等科目。 委托加工的應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代交的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記委托加工材料、生產成本、自制半成品等科目，貸記應付賬款、銀行存款等科目。

受托代銷金銀首飾消費稅的會計處理

有金銀首飾零售業務的企業因受托代銷金銀首飾按規定應交納的消費稅，應分別不同情況處理： 1、以收取手續費方式代銷金銀首飾的，于銷售實現時，借記代購代銷收入等科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目；實際交納消費稅時，借記應交稅金一應交消費稅科目，貸記銀行存款科目。 2、以其他方式代銷金銀首飾的，于銷售實現時，按照應交消費稅額，借記商品銷售稅金及附加（外商投資的商品流通企業為商品銷售稅金）、營業稅金及附加（外商投資的旅游企業為營業稅金）等科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目；實際交納消費稅時，借記應交稅金一應交消費稅科目，貸記銀行存款科目。

受托加工和翻新改制金銀首飾消費稅的會計處理

各類企業因受托加工或翻新改制金銀首飾的按規定應交納的消費稅，應于企業向委托方交貨時，借記其他業務支出（商業企業）、產品銷售稅金及附加（生產企業）、產品銷售稅金（外商投資企業）等科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目。 實際代為交納消費稅時，借記應交稅金一應交消費稅科目，貸記銀行存款科目。

自購自用金銀首飾消費稅的會計處理

從事生產、批發、零售業務的企業將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應按企業同類金銀首飾的銷售價格作為計稅依據計算應交的消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。企業應于金銀首飾移送時，分別下列情況進行會計處理：

(1) 用于饋贈、贊助的金銀首飾應交納的消費稅，借記營業外支出科目，貸記應交稅金一應交消費稅科目；

(2) 用于廣告的金銀首飾應交納的消費稅，借記銷貨費用科目（外商投資的商品流通企業）、借記經營費用科目（其他商品流通企業）、借記營業費用科目（旅游企業），貸記應交稅金一應交消費稅科目；

(3)用于職工福利、獎勵的金銀首飾應交納的消費稅，借記應付福利費科目、借記應付工資科目（外商投資企業）；貸記應交稅金一應交消費稅科目。

進出口環節金銀首飾消費稅的會計核算

對于金銀首飾在進口環節和出口環節，以及經中國人民銀行總行批準經營金銀首飾批發業務的單位將金銀首飾銷售給同時持有《經營金銀制品業務許可證》影印件及《金銀首飾購貨（加工）管理證明單》的經營單位，均不計算消費稅。相應地，也不涉及到金銀首飾消費稅的會計核算

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