長沙哪個會計培訓班好

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合并財務報表的簡單流程是什么

合并財務報表簡單流程如下：

1.把子公司的財面價值調為公允

(這個是做在合并報表子公司那列的那個調整分錄的框框里的)

借：庫存固定資產

貸：資本公積(告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么，對應科目全都擠到資本公積里)

2.將對子公司的的成本調為權益法

(這個是做在合并報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的)

借：長投--損益調整(各年利潤-分配現金股利)*母%

貸：投資收益

借：長投--其他權益變動(資本公積的公允變動*母%)

貸：資本公積--這里的明細科目有點記不太清楚了

3.開始做調整抵銷分錄

(這里涉及到損益類科目都對第四步的調整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費用和因為內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞財準備”這兩點是不考慮的)

基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的

A對于內部賣的存貨

*9年：

借：營業收入貸：營業成本借：營業成本(未賣出去的數量*毛利)

貸：存貨

第二年：上面的第二條分錄要換成：

借：未分配利潤

貸：營業成本(金額不變)

B對于內部賣來賣去的資產要補提折舊攤銷時

會涉及遞延，這里的金額只要用本年內的發生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發生額

C對于處置或提前報廢的固定資產

只要將原抵銷分錄中的固定資產科目換成營業外收入

D順流時

借：營業收入(賣價)

貸：營業成本(買價)

存貨(差額)逆流時：

借：長投(未實現交易*母%)

貸：存貨

此時就可以得到調整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤

E有內部債券投資時

借：應付債券(期末攤余成本)

貸：持有至到期投資(期末攤余成本)

借：投資收益(期初攤余成本*實%)

貸：財務費用借：應付利息(面值*票%)

貸：應收利息

4.母公司的長投與子公司所有者權益抵銷

借：股本(子公司年末數)

資本公積(年初數+評估增值本年發生數)

盈余公積(子公司年初數本年提取數)

未分配利潤--年末(子公司年初數調整后凈利潤-提取盈余-分配現股)

商譽[經過一系列調整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]

貸：長投(經過一系列調整后最終的長投金額)

少數股東權益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%

5.將投資收益抵銷

借：投資收益(調整后凈利潤*母%)

少數股東損益(調整后凈利潤*子%)

未分配利潤--年初(抄上年)

貸：提取盈余公積(本年提取數)

向所有者(或股東)分配

未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽上面的那個數字)。

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