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存貨對營運資金有何影響

存貨是企業為了銷售和耗用而儲存的各類資產，一般商業企業的存貨多是商品存貨，加工企業的存貨類型比較多，包括原材料存貨、在制品存貨和產成品存貨。

一、存貨對營運資金的影響

企業的生產經營過程實際上是物流過程。在一個企業中，應收賬款可以為零，但是存貨不能為零，否則代表著企業破產并且清算完畢。

存貨對企業資金的影響是雙面的：一方面，存貨的加工過程實際上是企業資金增值的主要過程;另一方面，過多的存貨對企業的資金周轉有一定影響。最主要的表現就是：過多的存貨，比如過量的原材料、不配套的半成品、不暢銷的產成品等會使企業資金沉淀，影響資金的周轉，影響企業償債能力。企業的營運能力主要表現在應收賬款周轉率和存貨周轉率，存貨周轉越快，資金營運能力越強，產品越容易變現，償債能力也越強。

所以，企業存貨是必要的，但一定要合理地進行管理。

二、存貨的成本

1.采購成本

采購成本主要包括采購原材料或產品的價格和運雜費等。一般情況下，企業的存貨成本就是采購成本。

企業在記賬時一般會設立兩個賬戶，一個是計劃價格，指導企業在計劃價格的情況下考慮原材料價格的波動;另一個是原材料成本差異。

2.訂貨成本

訂貨成本是指材料采購訂貨過程中發生的差旅費、談判費、郵資費、電話費、貨物驗收入庫費等。訂貨費用與訂貨次數有關，訂貨次數越多，訂貨費用發生率越高，訂貨成本也越高。在會計記賬中，這些費用一般會計入管理費用中。

要點提示

存貨成本內容：

① 采購成本;

② 訂貨成本;

③ 儲存成本;

④ 缺貨成本。

3.儲存成本

儲存成本包括倉儲費、搬運費、保險費、利益支出、變質損失等，是指產品在儲存過程中發生的費用。這個費用最終也會被計入管理費用中。

4.缺貨成本

缺貨成本是指企業因為缺少存貨，不能滿足生產經營需要而發生的損失，包括停工待料損失、延期交貨罰款損失、企業信譽損失等，這些損失不是直接費用，相當于機會成本。這個機會成本與企業傳統的采購存貨成本不一樣，旨在企業采購時不要只考慮采購成本，還要計算經濟批量，充分考慮訂貨費用，選擇總成本最低的訂貨方法。

三、存貨的評價指標

存貨管理的評價指標主要有兩個：存貨周轉率和存貨周轉天數。這兩個指標是財務管理中非常關鍵的指標。

1.存貨周轉率

存貨周轉率是指企業在單位時間(一年)存貨周轉的次數，反映了存貨周轉速度。存貨周轉速度越快，企業獲利能力越強，因此，存貨周轉率與企業獲利能力密切相關。

存貨周轉率等于銷售成本除以存貨平均余額。存貨平均余額指的是企業一年中，平均每天的存貨量，存貨平均余額等于月初存貨加上月末存貨再除以2。

一般來說，企業只要維持正常生產，就必須要有存貨。例如，海爾集團采取按單生產的方法，在減少原材料庫存的基礎上減少在制品庫存，生產完成后直接就運往各地經銷商，但即使這樣，海爾集團仍然有一定的存貨。企業會因為生產季節性的原因導致存貨時高時低，因此，逐月計算比較準確。

2.存貨周轉天數

在管理中，由于存貨周轉率太過抽象，企業有時也會用存貨周轉天數評價存貨管理。存貨周轉天數是指產品從買入企業到售出企業的天數，受企業原材料周轉天數、生產周期和產成品庫存的影響，計算方法是360(天)除以存貨周轉率。

有些企業在管理中往往會更加細化，將存貨周轉天數細化為原材料周轉率、周轉天數，在產品周轉率、周轉天數，產成品周轉率、周轉天數。計算出來以后和企業歷史水平以及同行業平均水平相比較，反映企業的存貨管理水平。

不同企業的存貨周轉天數有不同的標準，例如云南白藥、同仁堂，存貨周轉天數比較長，因為這些企業的原材料多是中藥，有很強的季節性，一次性采購的數量要保證全年的正常生產。而像娃哈哈這樣的企業，存貨周轉天數就比較短。

企業要盡量采取各種措施加快存貨的周轉，比如把生產過程細分和專業化合作，例如北汽福田，存貨周轉天數是只有30多天。

四、存貨的資金定額管理

存貨資金定額管理是衡量企業各類存貨資金占用情況的尺度，也是管理存貨數量、減少資金占用的有效方法。在傳統的會計制度中，加工企業一般會把存貨變成三項定額：原材料儲備資金定額、在制品生產資金定額、產成品資金定額。會計制度改革以后，統一改名為存貨。企業想要管好存貨資金，*4還是采用定額管理的辦法。

定額標準屬于管理基礎工作，是為實現企業經營目標和管理職能提供資料、依據、共同準則、基本手段等前提條件必不可少的工作。

1.制定合理資金占用定額

企業要制定出合理的資金占用定額，其中包括原材料資金定額、在制品資金定額、產成品資金定額。

在制定資金定額時*4采取上下結合的辦法：由財務部門對各部門提出制定定額的方法和要求，發動企業所有部門根據實際情況制定各自的資金定額，然后由財務部門匯總平衡，并進一步審核批準，正式推行。

由各部門制定資金定額有很多好處：一是提高速度，只靠財務部門的力量制定全公司的定額，工作量很大，而且不一定準確;二是提高主動性，定額由各個部門自己制定，在執行過程中就會更有主動性。

在這個過程中，財務部門主要起到審核和警報的作用，表現為：審核其他部門制定的定額是否合理;在執行的過程中，一旦有哪個部門的資金超出了定額，財務部門可以拉響警報。

一般情況下，企業在剛開始制定資金定額的時候，可能不夠全面，但只要堅持年年修改、年年補充，就能掌握正確的方法。

2.控制資金的支出和占用

資金定額制定出來以后，企業既要控制支出，也要控制占用。資金定額一定要與現金收支預算管理相結合，企業資金占用情況和支出要以資金定額為標準，衡量每個資金占用的環節，對超過資金定額的，要嚴格控制。

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