企業財務培訓班

企業財務培訓班，會計考試難度不是很大。下面一起來看看會計知識。

小企業應收票據與票據貼現核算

一、小企業應收票據的核算

為了核算應收票據的增減變化和結存情況，企業應設置“應收票據”賬戶。該賬戶借方登記企業收到的商業匯票票面金額；貸方登記商業匯票到期收回、中途貼現和背書轉讓的票面金額；余額在借方，表示企業尚未收回的商業匯票票面金額。該賬戶按付款人設明細賬進行明細分類核算，同時為加強應收票據管理，還應建立“應收票據備查簿”，反映每種票據具體情況。

[例]某私營公司銷售產品一批，計貨款10 000元，銷項增值稅1 700元，現收到為期三個月票面金額11 700元的不帶息商業匯票一張。有關賬務處理過程如下：

（1）收到票面金額為11700元的商業匯票，所編會計分錄為：

借：應收票據　　 11 700

貸：主營業務收入　　 10 000

應交稅金--應交增值稅（銷售稅額） 1 700

（2）該商業匯票11 700元到期，在銀行辦理轉賬收款后，所編會計分錄為：

借：銀行存款　　11 700

貸：應收票據　　 11 700

[例]企業銷售增值稅免稅產品一批，計貨款3 600元，收到為期半年的帶息商業匯票一張，票面金額3 600元，票面年利息率10％。有關賬務處理過程如下：

（1）收到票面金額3 600元的商業匯票，所編會計分錄為：

借：應收票據　　3 600

貸：主營業務收入　　3 600

（2）該商業匯票半年后到期，計應收票面金額3 600元，應收利息180元（3 600x10％÷2），共計3 780元。在銀行辦理了轉賬收款后，所編會計分錄為：

借：銀行存款　　 3 780

貸：應收票據　　 3 600

財務費用　 180

由銀行承兌的商業匯票到期，銀行監督付款人付款，保付程度高，到期均可收回款項。由付款人承兌的商業匯票到期，付款人如果無力支付，則收款人應把“應收票據”轉為“應收賬款”。

二、小企業應收票據貼現的核算

[例]某私營公司持有一張票面額40000元不帶息商業匯票，出票日3月1日，到期日6月1日。企業于4月1日向銀行貼現，年貼現率為12％，則貼現有關計算和所編會計分錄為：

票據到期值＝40 000（元）

貼現利息＝40 000x12％x（90－30）／360＝800（元）

實收貼現款＝40 000－800＝39 200（元）

借：銀行存款　　 392 000

財務費用　　 800

貸：應收票據　　 40 000

已貼現的商業匯票到期，如果付款人由于種種原因不能給銀行付款，分兩種情況處理：

（1）在商業承兌匯票下，貼現銀行則把已貼現的匯票退回給貼現人，并從貼現人存款戶扣除票據到期值，重新復原商品交易雙方債權債務關系，企業按照銀行從存款戶中扣除的票據到期值，借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”；

（2）在銀行承兌匯票下，銀行把付款人無力支付的票據到期值轉為懲罰性的高息貸款，與貼現人無關。

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