廣州哪有會計培訓班

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銀行本票結算步驟及會計分錄處理

付款單位使用銀行本票辦理結算，應按規定辦理如下手續：

1.申請辦理銀行本票的手續

申請人辦理銀行本票，應向銀行填寫一式三聯“銀行本票申請書”，其格式由人民銀行各分行確定和印制，詳細填明收款人名稱，個體經濟戶和個人需要支取現金的并應填明“現金”字樣。如申請人在簽發銀行有帳戶，則應在“銀行本票申請書”上加蓋預留銀行印鑒。

2.銀行本票的簽發

簽發銀行受理“銀行本票申請書”后，應認真審查申請書填寫的內容是否正確。審查無誤后，辦理收款手續。付款單位在銀行開立帳戶的，簽發銀行直接從其帳戶劃撥款項；付款人用現金辦理本票的，簽發銀行直接收取現金。銀行按照規定收取辦理銀行本票的手續費，其收取的辦法與票款相同。銀行辦妥票款和手續費收取手續后，即簽發銀行本票。

如前所述，銀行本票包括定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票一式一聯，由中國人民銀行總行統一規定票面規格、顏色和格式并統一印制。定額銀行本票包括50O元、100O元、5000元和10OO0元四種面額。

簽發銀行在簽發定額銀行本票時，應按照申請書的內容填寫收款人名稱，并用大寫填寫簽發日期，用于轉帳的本票須在本票上劃去“現金”字樣，用于支取現金的須在本票上劃取“轉帳”字樣，在銀行本票上加蓋匯票專用章，連同“銀行本票申請書”存根聯一并交給申請人。未劃去“轉帳”或“現金”字樣的兌付銀行將按照轉帳辦理。

不定額銀行本票一式兩聯，其規格、顏色和格式由中國人民銀行各省、自治區、直轄市分行在省、自治區、直轄市范圍內作統一規定，并由各銀行印制。

簽發銀行在簽發不定額銀行本票時，同樣應按照申請書的內容填寫收款人名稱，并用大寫填寫簽發日期，用于轉帳的本票須在本票上劃去“現金”字樣，用于支取現金的本票須在本票上劃去“轉帳”字樣，然后在本票*9聯上加蓋匯票專用章和經辦、復核人員名章，用總行統一訂制的壓數機在“人民幣大寫”欄大寫金額后端壓印本票金額后，將本票*9聯連同“銀行本票申請書”存根聯一并交給申請人。

付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請書”存根聯后，財務部門根據“銀行本票申請書”存根聯編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：

借：其他貨幣資金---銀行本票

貸：銀行存款

對于銀行按規定收取的辦理銀行本票手續費，付款單位應當編制銀行存款或現金付款憑證，其會計分錄為：

借：財務費用---銀行手續費

貸：銀行存款或現金

3.持票購貨

付款單位收到銀行簽發的銀行本票后，即可持銀行本票向其他單位購買貨物，辦理貨款結算。付款單位可將銀行本票直接交給收款單位，然后根據收款單位的發票帳單等有關憑證編制轉帳憑證，其會計分錄為：

借：材料采購（或商品采購）

貸：其他貨幣資金---銀行本票

如果實際購貨金額大于銀行本票金額，付款單位可以用支票或現金等補齊不足的款項，同時根據有關憑證按照不足款項編制銀行存款或現金付款憑證，其會計分錄為：

借：材料采購（或商品采購等）

貸：銀行存款（或現金）

如果實際購貨金額小于銀行本票金額，則由收款單位用支票或現金退回多余的款項，付款單位應根據有關憑證，按照退回的多余款項編制銀行存款或現金收款憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款（或現金）

貸：其他貨幣資金---銀行本票

收款單位收到付款單位交來的銀行本票后，首先應對銀行本票進行認真的審查。審查的內容主要是：

*9，銀行本票上的收款單位或被背書人是否為本單位、背書是否連續。第二，銀行本票上加蓋的匯票專用章是否清晰。第三，銀行本票是否在付款期內（付款期限為一個月）。第四，銀行本票中的各項內容是否符合規定。第五，不定額銀行本票是否有壓數機壓印的金額，本票金額大小寫數與壓印數是否相符。

審查無誤后，受理付款單位的銀行本票，填寫一式兩聯“進帳單”，并在銀行本票背面加蓋單位預留銀行印鑒，將銀行本票連同進帳單一并送交開戶銀行。開戶銀行接到收款單位交來的本票，按規定認真審查：銀行本票是否真實；本票上的收款人或被背書人是否為該單位；背書是否連續；本票填寫的各項內容是否正確；本票是否超過付款期；本票上的匯票專用章及收款單位印章是是否正確；不定額銀行本票是否有總行統一訂制的壓數機壓印的金額，大小寫金額是否一致等等。審查無誤后即辦理兌付手續，在*9取進帳單上加蓋“轉訖”章作收款通知退回收款單位。如果購貨金額大于本票金額，付款單位用支票補足款的，可將本票連同支票一并送存銀行，也可分開辦理。如果收款單位收受的是填寫“現金”字樣的銀行本票，按規定同樣應辦理進帳手續。當然如果收款人是個體經濟戶和個人，則可憑身份證辦理現金支取手續。

收款單位應根據銀行退回的進帳單*9聯及有關原始憑證編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：商品銷售收入（或產品銷售收入）

應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）

如果收款單位收到的銀行本票金額大于實際銷售金額，則付款單位應用支票或現金退回多余的款項。在這種情況下，收款單位可以于收到本票時，根據有關發票存根等原始憑證按照實際銷售金額編制轉帳憑證，其會計分錄為：

借：其他貨幣資金--銀行本票]

貸：產品銷售收入（或商品銷售收入）

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）

應付帳款--xx付款單位

按照用支票或現金退回的金額編制銀行存款或現金付款憑證，其會計分錄為：

借：應付帳款--xx付款單位

貸：銀行存款（或現金）

將銀行本票送存銀行，辦理進款手續后，再根據銀行退回的進帳單編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金---銀行本票

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