會計培訓班清遠

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小規模企業進口增值稅賬務處理

小規模納稅企業進口原材料繳納的增值稅是計入成本的，一般納稅人也計入相關成本中。

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為：應納稅額=銷售額×征收率

由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

小規模增值稅會計分錄

需要注意的是，小規模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費下只需設置應交增值稅科目就可以了，不需要設置未交增值稅科目，也不需要在應交增值稅科目下設置進項、銷項等明細科目。

因此，對于小規模納稅人銷售貨物，其會計分錄是這樣子的：

一、銷售商品確認收入

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅金-應交增值稅

二、結轉銷售成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

值得一提的是，根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》 （國家稅務總局公告2017年第52號）規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

小規模納稅人不用登記應交稅金——應繳增值稅（進項稅額）直接計入庫存商品。

不用“應交稅金”科目，按票面上的價稅合計數入帳即可，因為小規模納稅人不需要進銷項抵扣，示如下：

借：庫存商品-xxx

貸：現金（銀行存款），

未付款時，

借：庫存商品-xxx

貸：應付帳款—xxx

小規模企業進口增值稅賬務處理應該怎么做？小規模納稅企業進口原材料繳納的增值稅是計入成本的，一般納稅人也計入相關成本中。小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。

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