北京朝陽區會計培訓學校

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小規模納稅人不開票收入怎么報稅

1.需要轉到公賬，符合現金管理規范，也符合財務制度和稅務的要求。

2.附列資料的"應稅行為(3%征收率)計稅銷售額計算"以及主表的"一、計稅依據(一 )

應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)，服務、不動產和無形資產的欄次"

不含稅銷售額=含稅銷售額÷1.03

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

關于小規模納稅人不開票收入的稅務處理

一、按合同規定的貨款確定收入，以出庫憑據做附件。

借：應收賬款或銀行存款或其他科目

貸：主營業務收入

應交稅費-增稅

借：主營業務成本

貸：庫存商品或其他存貨類科目

二、無論是小規模納稅人還是一般納稅人，未開具發票的應作為無票收入入賬并進行納稅申報.具體應填寫到納稅申報表的附表一"未開具發票收入"一欄內。

借：應收賬款或銀行存款或其他科目

貸：主營業務收入

應交稅費-增稅

借：主營業務成本

貸：庫存商品或其他存貨類科目

小規模納稅人未開票收入申報：

填入主表第1(或4)欄應征增值稅不含稅銷售額中。

小規模納稅人用稅控盤自行開具的普通發票不含稅銷售額需要填入申報表主表第3(或8)欄;

而小規模納稅人未開票收入的不含稅銷售額加上主表第2(或5)、3(或8)欄的不含稅銷售額的總和填入主表第1(或4)欄應征增值稅不含稅銷售額中。

依據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定：

按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

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