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中級經濟師《財政稅收》考點及練習：稅收負擔的轉嫁與歸宿

(一)稅負轉嫁與歸宿的概念

稅負轉嫁：納稅人將應繳稅金轉給他人負擔，造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象。

稅負歸宿：稅負歸宿是指稅收負擔的最終歸著點。

(二)稅負轉嫁的形式

1.前轉，亦稱順轉

納稅人在進行商品或勞務的交易時，通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。前轉是最典型和最普通的形式，多發生在商品和勞務課稅上。

2.后轉，亦稱逆轉

指納稅人通過壓低生產要素的進價，進而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的形式。

3.消轉，亦稱稅收轉化

納稅人對其所納的稅款既不向前轉嫁也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。

4.稅收資本化，亦稱資本還原

生產要素購買者，將購買的生產要素未來應納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉移給生產要素的出售者的一種形式。

(三)稅負轉嫁的一般規律

供給彈性較大、需求彈性較小的商品課征的稅較易轉嫁。

對壟斷性商品課征的稅較易轉嫁。

流轉稅較易轉嫁。

征稅范圍廣的稅種較易轉嫁

練習題：

(單選)納稅人對其所納的稅款既不向前轉嫁也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔的轉嫁形式稱為( )。

A.前轉

B.后轉

C.稅收資本化

D.消轉

【答案】D

【解析】消轉指納稅人對其所納的稅款既不向前轉嫁也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。

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