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注冊會計師考試《稅法》練習題8

1某軟件生產企業為居民企業，實際發生的工資支出520萬，職工福利費支出74萬元，職工教育經費支出18萬元，其中包括職工培訓費支出4萬元，撥繳的工會經費9萬元，取得合法有效憑證，該企業計算企業所得稅時，應調整應納稅所得額（?。┤f元。

A.1.2

B.6.2

C.2.2

D.3.2

【正確答案】：C

【答案解析】：軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

福利費稅前允許扣除的限額=520x14%=72.8，企業實際發生了74萬元，所得稅前調增1.2萬元。職工教育經費支出限額=520x2.5%=13，企業實際發生的職工培訓費是可以全額扣除的，所以教育經費要調整1萬元。職工工會經費稅前扣除限額=520x2%=10.4，實際撥繳了9萬，可以全額在所得稅前扣除，所以應調整所得額=1.2+1=2.2（萬元）。

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