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注冊會計師備考指導：會計處理

關于企業代扣職工保險費和個人所得稅的會計處理：

按照新準則，代扣代繳個人所得應該通過應交稅費科目核算，代扣時：

借：應付職工薪酬 　　　貸：應交稅費應交個人所得稅

這里只是代扣，還沒有上交，所以貸記應交稅費，負債增加，實際交納時：

借：應交稅費應交個人所得稅 　　　貸：銀行存款

保險費用的會計處理如下：

計提應付職工薪酬的處理為：

借：管理費用/生產成本/銷售費用等 　　　貸：應付職工薪酬工資（工資總額） 　　　　　　　　　　　社會保險費（企業負擔的部分）

代扣時：

借：應付職工薪酬工資（個人負擔的部分從工資中轉出） 　　　　　　　　　　社會保險費（企業負擔的部分） 　　　貸：其他應付款

借：其他應付款 　　　貸：銀行存款

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