寧波學習初級會計班

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初級會計《初級會計實務》知識點：增值稅進項稅額

增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算

一般納稅企業購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產或者不動產時，產生的增值稅即為進項稅額。

一、一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產。

借：在途物資、原材料、庫存商品等【確定的存貨成本】

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】

貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等

購進貨物等發生的退貨，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票編制相反的會計分錄。

二、一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者5月1日后取得不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

借：固定資產、在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【按當期可抵扣的增值稅額增值稅的60％】

——待抵扣進項稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40％】

貸：應付賬款、銀行存款

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【增值稅的40％】

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

三、發生以下情形時，需要做進項稅額轉出：

1.企業已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或服務、無形資產或不動產，改變用途用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等。

2.發生非正常損失。

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