常熟初級會計師培訓

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《經濟法基礎》高頻考點及試題回顧：企業所得稅應納稅

各位準備參加初級會計考試的小伙伴，正處于緊張的備考階段，備考階段對于考生來說，最經常遇到的問題就是知識點的遺忘，想要讓看過的知識牢牢地記在腦子里，小編建議對知識點進行反復記憶。

高頻考點搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學習吧！

高頻考點：

企業所得稅應納稅所得額之稅前扣除項目

1.與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

【提示】增值稅屬于價外稅，在應納稅所得額中不得扣除。

2.特殊扣除項目

（1）企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。

（2）企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。

（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的8％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（4）社會保險費。

【提示】企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

（5）借款費用。

【提示】企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

（6）公益性捐贈－－－－不超過年度利潤總額12％的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分準予在以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

【提示】公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門的捐贈，企業直接對外捐贈不可以扣除。

（7）業務招待費－－－－按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。

【提示】銷售（營業）收入額＝“主營業務收入”＋“其他業務收入”＋視同銷售收入。

（8）廣告費和業務宣傳費－－－－除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

【提示】對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業，扣除比例為30％。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

試題回顧：

單選題

（·單選題）甲公司取得銷售（營業）收入2 000萬元，發生與生產經營活動有關的業務招待費支出12萬元，已知業務招待費支出按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，甲公司在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費金額為（　）萬元。

A.12

B.7.2

C.10

D.4.8

查看答案解析【答案】B【解析】

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。12×60％＝7.2（萬元）＜2 000×5‰＝10（萬元），因此扣除7.2萬元。

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