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初級會計職稱《經濟法基礎》沖刺復習：營業稅應納稅額的計算

初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第三章 營業稅法律制度

強化學習十、營業稅應納稅額的計算

一、營業稅應納稅額的計算公式

營業稅應納稅額＝營業額（或銷售額、轉讓額）x適用稅率

提示：（1）采用差額（余額）計稅的行業及項目，考生應重點予以關注。

（2）納稅人以外匯結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

二、營業稅應納稅額計算舉例

【例題】某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業，酒店設有餐飲部、客房部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務實行獨立核算。6月酒店取得以下收入：

（1）餐飲收入150萬元；

（2）住宿收入86萬元；

（3）出租商業用房租金收入9萬元；

（4）卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。

已知：服務業適用的營業稅稅率為5%，娛樂業適用的營業稅稅率為20%。要求：（1）計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營業稅稅額；

（2）計算該酒店當月住宿收入應繳納的營業稅稅額；

（3）計算該酒店當月租金收入應繳納的營業稅稅額；

（4）計算該酒店當月娛樂收入應繳納的營業稅稅額。

『正確答案』

（1）當月餐飲收入應繳納的營業稅＝150x5%＝7.5（萬元）

（2）當月住宿收入應繳納的營業稅＝86x5%＝4.3（萬元）

（3）當月租金收入應繳納的營業稅＝9x5%＝0.45（萬元）

（4）當月娛樂收入應繳納的營業稅＝（17＋6＋23＋71）x20%＝23.4（萬元）

單項選擇題

◎某銀行于1月初將200萬元貸款給甲化工企業，合同約定甲企業于6月底支付上半年的利息，由于甲企業資金在6月資金周轉困難，延遲于7月底支付利息，7月底銀行對甲企業收取貸款利息6萬元的同時還額外收取了2萬元的加息和罰息，則該銀行該項業務應當繳納的營業稅稅額為（ ）。

A.

B.

C.

D.0

【正確答案】：B

【答案解析】：本題考核營業稅應納稅額的計算。該銀行應當繳納的營業稅稅額為（6+2）x5%=0.4（萬元）=元。

單項選擇題

◎某運輸公司10月份取得國內貨運收入00元，裝卸搬運收入0元；當月還承攬一項國際運輸業務，全程收費為0元，其中境外運輸業務轉給境外一運輸單位，并支付境外承運單位運費0元。則該運輸公司10月份應繳納的營業稅為（ ）元。

A.

B.

C.

D.0

【正確答案】：A

【答案解析】：本題考核營業稅應納稅額的計算。境內運輸業務以其實際取得的貨運收入、裝卸搬運收入等相關收入為營業額。運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。 該運輸公司10月份應繳納的營業稅＝（00＋0＋0-0）x3%＝（元）

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