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初級會計職稱《初級會計實務》第二章知識點：短期借款

初級會計職稱職稱考試備考正在火熱進行中。本章是《初級會計實務》中重要的一章，考試題型覆蓋單選、多選、判斷和不定項等題型。網校小編整理了《初級會計實務》知識點：短期借款，快來學習吧。

短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產經營的需要。

在實際工作中，企業的短期借款利息一般采用月末預提，按季度支付，短期借款利息屬于籌資費用，應記入財務費用科目。

1.企業應在資產負債表日按照計算確定的短期借款利息費用（計提利息）：

借：財務費用

貸：應付利息

2.實際支付時（支付利息）：

借：應付利息

貸：銀行存款

3.短期借款到期償還本金時（還本）：

借：短期借款

貸：銀行存款

【例題•計算題】甲股份有限公司于2x1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。該企業應編制如下會計分錄：

（1）1月1日借入短期借款：

借：銀行存款 120 000

貸：短期借款 120 000

（2）1月末，計提1月份應計利息：

借：財務費用 400

貸：應付利息 400

本月應計提的利息＝120 000x4%÷12＝400（元）

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：

借：財務費用 400

貸：銀行存款 400

借：應付利息 800

貸：銀行存款 800

或

借：財務費用 400

應付利息 800

貸：銀行存款 1 200

第二、三季度的會計處理同上。

（4）10月1日償還銀行借款本金：

借：短期借款 120 000

貸：銀行存款 120 000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：

借：短期借款 120 000

應付利息 800

貸：銀行存款 120 800

如果企業的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時：

借：財務費用

貸：銀行存款（或庫存現金）

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