深圳下李朗初級會計考證培訓

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《初級會計實務》復習：收入、費用、利潤章節計算題練習

編者按：以下主要針對《初級會計實務》考試科目中收入、費用、利潤章節知識點計算題的練習，初級考生朋友們可以嘗試著自測一下這三個章節掌握情況。

計算題

1. 正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務為主營業務。12月，正保公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設計算現金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。

（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（正保公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發票和支付折讓款項。

（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司?？铐椧延诋斎帐盏剑嫒脬y行。

（4）12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。正保公司實際發生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發生重大財務困難，正保公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。

（5）12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，正保公司按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。

（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到C公司預付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

（7）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經查核，該批商品存在質量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。

要求：

（1）編制正保公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。

（2）計算正保公司12月份主營業務收入和主營業務成本。（應交稅費科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）。

2. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售單價均為不含增值稅價格。

甲公司10月發生如下業務：

（1）10月3日，向乙企業賒銷A產品100件，單價為0元，單位銷售成本為0元。

（2）10月15日，向丙企業銷售材料一批，價款為00元，該材料發出成本為00元。上月已經預收賬款00元。當日丙企業支付剩余貨款。

（3）10月18日，丁企業要求退回本年9月25日購買的40件B產品。該產品銷售單價為0元，單位銷售成本為0元，其銷售收入000元已確認入賬，價款已于銷售當日收取。經查明退貨原因系發貨錯誤，同意丁企業退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票，并于當日退回了相關貨款。

（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金00元，款項已收存銀行。

（5）10月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅0元，其中銷售產品應交納0元，銷售材料應交納元；教育費附加0元，其中銷售產品應交納0元，銷售材料應交納元。

要求：

根據上述（1）～（5）業務編制相關的會計分錄。

計算甲公司10月份發生的費用金額。

（答案中的金額以元為單位；應交稅費科目須寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目）。

3. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務屬于主營業務。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。4月，甲公司發生如下交易或事項：

（1）銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

（2）向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

（3）向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。

（4）銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

（5）將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。

（6）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出5萬元。

要求：

（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（應交稅費科目要寫出明細科目及專欄名稱）。

（2）計算甲公司4月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

1.（1）①12月1日賒銷時

借：應收賬款 117

貸：主營業務收入 100

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17

借：主營業務成本 85

貸：庫存商品 85

12月19日收到貨款時

借：銀行存款 116

財務費用 1

貸：應收賬款 117

②借：主營業務收入 10

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1.7

貸：銀行存款 11.7

③借：銀行存款 140.4

貸：主營業務收入 120

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 20.4

借：主營業務成本 75

貸：庫存商品 75

④借：應收賬款 17.55

貸：主營業務收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2.55（15x17％）

借：勞務成本 20

貸：應付職工薪酬 20

借：主營業務成本 20

貸：勞務成本 20

⑤借：委托代銷商品 180

貸：庫存商品 180

借：應收賬款 46.8

貸：主營業務收入 40

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6.8

借：主營業務成本 36

貸：委托代銷商品 36

⑥借：銀行存款 40

貸：預收賬款 40

⑦借：主營業務收入 100

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17

貸：銀行存款 116

財務費用 1

借：庫存商品 85

貸：主營業務成本 85

（2）主營業務收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（萬元）

主營業務成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（萬元）

2.（1）①借：應收賬款 000

貸：主營業務收入 000

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 00

借：主營業務成本 000

貸：庫存商品 000

②借：預收賬款 00

銀行存款 00

貸：其他業務收入 00

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 00

借：其他業務成本 00

貸：原材料 00

③借：主營業務收入 000

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 00

貸：銀行存款 000

借：庫存商品 00

貸：主營業務成本 00

④借：銀行存款 00

貸：預收賬款 00

⑤借：營業稅金及附加 0

貸：應交稅費應交城市維護建設稅 0

應交教育費附加 0

（2）10月甲公司發生的費用=000 00-00 0=700（元）

3.（1）

①借：應收賬款 210.6

貸：主營業務收入 180

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30.6

借：主營業務成本 150

貸：庫存商品 150

②借：管理費用 11.7

貸：應付職工薪酬 11.7

借：應付職工薪酬 11.7

貸：主營業務收入 10

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1.7

借：主營業務成本 8

貸：庫存商品 8

③借：銀行存款 20

貸：其他業務收入 20

④借：銀行存款 93.6

貸：其他業務收入 80

應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 13.6

借：其他業務成本 59

貸：原材料 59

⑤借：遞延收益 300

貸：營業外收入 300

⑥借：預收賬款 10

貸：主營業務收入 10 （100x60%－50）

借：主營業務成本 7 （70x60%－35）

貸：勞務成本 7

⑦借：管理費用 20

財務費用 10

營業外支出 5

貸：銀行存款 35

（2）營業收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）

營業成本＝150＋8＋59＋7＝224（萬元）

營業利潤＝300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）

利潤總額＝34.3＋300－5＝329.3（萬元）

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