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初級會計職稱考試《經濟法基礎》預習：城市維護建設稅

第九節 城市維護建設稅與教育費附加

知識點一、城市維護建設稅

（一）城市維護建設稅

城市維護建設稅是對從事工商經營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱三稅）的單位和個人征收的一種稅。

城市維護建設稅具有兩個顯著特點：

（1）稅款?？顚Ｓ?；

（2）屬于附加稅。

（二）城市維護建設稅的納稅人

城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納三稅的單位和個人，包括各類企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。

對外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅。

（三）城市維護建設稅的征稅范圍

城市維護建設稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收三稅的其他地區。

（四）城市維護建設稅的稅率

城市維護建設稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區域的不同，設置了三檔比例稅率：

1.納稅人所在地區為市區的，稅率為7%，

2.納稅人所在地區為縣城、鎮的，稅率為5%，

3.納稅人所在地區不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%。

（五）城市維護建設稅的計稅依據

城市維護建設稅以納稅人實際繳納的三稅稅額之和為計稅依據。

1、納稅人因違反三稅有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

2、納稅人在被查補三稅和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

3、三稅要免征或減征，城市維護建設稅同時減免。

4、對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅。

城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與三稅一致，其計算公式為：

應納稅額＝（實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額）×適用稅率

（七）城市維護建設稅稅收減免

城市維護建設稅屬于三稅的一種附加稅，原則上不單獨規定稅收減免條款。如果稅法規定減免三稅，也就相應地減免了城市維護建設稅?，F行城市維護建設稅的征免規定主要有：

1、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

2、海關對進口產晶代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

3、為支持三峽工程建設，對三峽工程建設基金，自1月1日至l2月31日期間，免征城市維護建設稅。

4、對三稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨三稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。

（八）城市維護建設稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

城市維護建設稅，以納稅人實際繳納三稅為計稅依據，分別與三稅同時繳納。

納稅人繳納三稅的地點，就是該納稅人繳納城市建設稅的地點。

由于城市維護建設稅是由納稅人在繳納三稅的同時繳納的，所以其納稅期限分別與三稅的納稅期限一致。

單項選擇題

◎甲市區某企業為增值稅一般納稅人。8月實際繳納增值稅30萬，消費稅50萬，營業稅20萬，稅務機關加收滯納金0.21萬元。該企業8月應繳納的城市維護建設稅為（　?。┤f元。

A.7

B.5.6

C.7.01

D.5.61

正確答案：A

網校答案解析：本題考核城市維護建設稅的計算。該企業應繳納的城市維護建設稅＝（30+50+20）×7%＝7（萬元）。

◎根據城建稅的有關規定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據是（ ）。

A. 納稅人當期應繳的三稅稅額

B. 納稅人當期實繳的三稅稅額

C. 納稅人被處罰的三稅罰款

D. 納稅人因三稅加收的滯納金

正確答案：B

網校答案解析：本題考核城市維護建設稅的計稅依據。城建稅以納稅人實繳的三稅為計稅依據，三稅的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據。

◎某城市甲企業1月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。該企業應繳納的城市維護建設稅是（ ）萬元。

A. 4.2

B. 3.29

C. 2.1

D. 3.01

正確答案：B

網校答案解析：本題考核城市維護建設稅的計稅依據和計算。根據規定，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額，不包括所得稅。企業應納城市維護建設稅＝（17＋30）×7%＝3.29（萬元）。

◎下列關于城市維護建設稅的說法，錯誤的是（?。?/p>

A.進口貨物不征收城市維護建設稅

B.出口貨物不退城市維護建設稅

C.以納稅人實際繳納的三稅為計稅依據

D.銷售貨物或提供勞務收取的全部價款和價外費用為計稅依據

正確答案：D

網校答案解析：本題考核城市維護建設稅的計稅依據。根據規定，城市維護建設稅是附加稅，以納稅人實際繳納的三稅稅額為計稅依據，而非流轉額。

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