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中級會計職稱《中級會計實務》知識點：資產負債表債務法

資產負債表債務法

資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

規律總結：

①當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；

②新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；

③可抵扣暫時性差異匹配遞延所得稅資產科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方。

④遞延所得稅資產的本期發生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額x所得稅率。

⑤遞延所得稅資產的余額＝該時點可抵扣暫時性差異x所得稅稅率；

可抵扣暫時性差異是指由于這種暫時性差異的存在，將來在報稅時沖減應稅所得，將來可以抵扣。

⑥當資產的賬面價值大于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；

⑦新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；

⑧應納稅暫時性差異匹配遞延所得稅負債科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方；

⑨遞延所得稅負債的本期發生額（登賬額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額x所得稅率；

⑩遞延所得稅負債的余額＝該時點應納稅暫時性差異x所得稅稅率。

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