中山報讀中級會計培訓

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中級會計《財務管理》必背知識點：營業期內的現金流量

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中級會計財務管理——成本管理的意義與目標：

（一）（稅后）營業現金凈流量

假設營業收入全部在發生當期收到現金，付現（營運）成本與所得稅全部在發生當期支付現金，則營業現金凈流量有三種計算方法：

1.直接法

營業現金凈流量＝營業收入－付現成本－所得稅

2.間接法

營業現金凈流量＝營業收入－付現成本－所得稅

＝營業收入－（總成本－非付現成本）－所得稅

＝營業收入－總成本＋非付現成本－所得稅

＝稅后營業利潤＋非付現成本

＝（營業收入－付現成本－非付現成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現成本

3.所得稅影響法（分算法）

營業現金凈流量＝（營業收入－付現成本－非付現成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現成本

＝營業收入×（1－所得稅稅率）－付現成本×（1－所得稅稅率）＋非付現成本×所得稅稅率

＝稅后營業收入－稅后付現成本＋非付現成本抵稅額

該公式的含義如下：

（1）稅后營業收入＝營業收入×（1－所得稅稅率）

假設其他條件不變，營業收入增加當期現金流入，同時增加當期的應納稅所得額從而增加所得稅支出，考慮所得稅影響后，項目引起的營業收入帶給企業的現金凈流入量為：

稅后營業收入＝營業收入－所得稅支出增加額

＝營業收入－營業收入×所得稅稅率

＝營業收入×（1－所得稅稅率）

（2）稅后付現成本＝付現成本×（1－所得稅稅率）

假設其他條件不變，付現成本（或營運成本）增加當期現金流出，同時減少當期的應納稅所得額從而減少所得稅支出，考慮所得稅影響后，項目引起的付現成本帶給企業的現金凈流出量為：

稅后付現成本＝付現成本－所得稅支出減少額

＝付現成本－付現成本×所得稅稅率

＝付現成本×（1－所得稅稅率）

（3）非付現成本抵稅額＝非付現成本×所得稅稅率

非付現成本（折舊或攤銷）不產生現金流出，只是資本性支出在稅前扣除的方式，即產生非付現成本的抵稅利益：

非付現成本抵稅額（現金流入量）＝非付現成本×稅率

（二）營業期內某年的大修理支出與改良支出

大修理支出

（1）作為收益性支出，一次性在本年稅前扣除，即作為本年的稅后付現成本；

（2）作為資本性支出，在本年全額作為現金流出量，在隨后的攤銷年限內獲得攤銷抵稅利益

改良支出

屬于資本性支出，在本年全額作為現金流出量，在隨后的折舊年限內獲得折舊抵稅利益

天才是不足恃的，聰明是不可靠的，要想順手揀來的偉大科學發明是不可想象的。相信自己，努力一定會有收獲，我們可以順利通過中級會計師考試，給自己一份滿意的答卷。

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